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“免、抵、退”的帐务处理实例           
“免、抵、退”的帐务处理实例
320.00
②缴税时:
借:应交税金——未交增值税 320.00
贷:银行存款 320.00
其他分录参照例1办理
(四)生产企业进料加工复出口的“免、抵、退”税计算及会计处理
例4:某特区生产企业本季度出口300.00万美元,外汇人民币汇率为8.3,折合人民币出口销售额为2,490.00万元,产品全部外销。当季在国内购料的进项税额200.00万元,另该项产品以“进料加工”方式使用了免税进口料件10.00万美元,折合人民币83.00万元,适用值税征税率为17%,退税率为9%.计算应退税额为:(单位:人民币万元)
1.当季出口不予免、抵、退税的税额:192.56=[300×8.3×(17%-9%)]-[10×8.3×(17%-9%)]
2.当季应纳税额:-7.44=0-(200-192.56)
3.当季应退税额=7.44
生产企业进料加工复出口,在会计上作自营出口核算,有关会计处理可参考前述第(一)项会计分录办理。
例5:某特区生产企业进料加工复出口销售额折人民币为2,500.00万元。国内采购进项税额为50.00万元,国外免税进口料件折人民币1,000.00万元,适用增值税率17%,退税率9%,计算“免、抵、退”税额为:(单位:万元)
当季不予免、抵、退税额为:
120.00=(2,500.00×8%)-(1,000.00×8%)
由于不予免、抵、退税额为120.00>当季进项税额50.00,故只能按50.00万元列转出口成本,亦不再存在应纳、应退税问题。

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