浅析提升区县财政联网审计应用层次与效果的途径

财政联网审计是利用现代信息技术,在审计与财政、民政、社保等集中管理与分配财政性资金较多的部门间搭建一套网络审计平台,以实现对全部政府资金实时、重点和全程监督的审计方式。它一定程度上代表了区县级审计机关财政审计发展的趋势，是破解基层审计事业发展瓶颈，发挥审计“免疫系统”功能的有效途径；也是全面审计、突出重点、提高效率、降低审计成本的重要手段。

如何保障以在线审计、实时监控为特征的区县财政联网审计模式有序推进，并不断提升其应用的层次与效果？需要创新思维，大胆探索，不断总结。

一、夯实基础，精心部署，为联网审计实施提供有力保障

财政联网审计是一项系统工程，它对传统审计管理模式提出了新挑战和要求，必须寻求领导支持和相关部门配合，并建立保障机制，以确保联网审计持续、有序推进。

一是注重争取地方领导支持，强化措施保障。为此，我们积极向区长、分管区长做了专题汇报，详细汇报开展财政联网审计的必要性、联网审计的特点与功能优势、审计自身开展联网审计的有利条件和面临困难，以寻求领导重视与支持。随后，区长办公会进行了专题研究，决定“在全区开展财政联网审计试点，加强网络平台建设，实现对全部财政资金的实时、重点和全程监督”。时任区长还作出专门批示：“请相关单位给予支持”。并由财政拨付专款用于联网审计办公条件、设备和技术等方面改造与更新。领导的重视与支持，有力地保障财政联网审计工作按时启动和有序推进。

二是注重沟通达成协议，强化机制约束。wWw.YBaSk.COm财政联网审计也是一项新的审计方法与手段，不仅涉及到数据备份系统的连接权限与数据采集方式的变化，还涉及到以后实时审计过程中发现问题的分析定性与处理规范，必须有一套相应的制度规范作保障。为此，我们采取主动上门听取意见，召开协调会，邀请财政部门领导和主要业务科室人员到现场观摩等形式，多次与财政部门进行沟通、协商，并制定和签定《财政联网审计系统部署方案》，明确了联网审计的总体原则、设备铺设与对接、数据访问与采集、网络安全与保密责任等事宜。采取签订《财政联网审计双向承诺书》的方式，对分阶段采集的明细电子数据备份系统、双方的义务与相关法律责任予以确认。同时，成立财政联网审计协调小组，为后期及时分析、通报和督促相关单位整改审计发现的问题奠定基础。这些措施有效推动了财政联网审计工作规范开展。

三是注重硬、软件投入与更新，强化技术支撑。为了适应联网审计对数据传输安全、完整、快捷和保密的高标准要求，先后投入近40万元，对计算机室、局域网、光纤传输设备、安全设施等硬件进行改造；对与联网相关的审计软件、防护安全软件进行了更新与升级，极大地提升了财政联网审计应用与安全环境，较好地保障了财政联网审计工作的顺利开展。

四是注重借助“外脑”，延伸审计智力触角。除积极争取上级审计机关计算机专业人员支持外，我们根据实际需求，借鉴“服务外包”的做法，探索性地聘请了有关大学信息学院教授及其研究团队，以科研课题的形式，从审计的现实需求出发，进行局部或单项的技术整合与开发，以提升财政联网审计的深度和水平。

二、着眼长远，适度超前，规划好审计数据持续采集与增量扩充的“路线图”

财政联网审计的核心是数据，要想取得实效必须充分占有数据资源，这是前提和基础。因此，在数据采集安排上要有超前意识和规划意识，统筹策划好，一并纳入措施保障，分批分层推进，以确保审计所需数据能持续采集和有序增量扩充。

我们在充分调查了解财政部门、地税部门所有财务数据系统、业务数据系统基础上，对近年了审计所涉及的其他具有管理全区性资金的相关职能部门所使用的业务数据系统进行了梳理与分析，按照“轻重缓急”的原则，采取分阶段、分层渐进的采集方式，一并纳入《财政联网审计系统部署方案》统筹安排，并提请政府明确相关单位的配合责任。现阶段，主要涉及到财政部门、地税部门、民政部门、劳动和社会保障部门、教育部门、新型农村合作医疗管理部门等单位及其相关科室。

按照规划，联网审计初期，我们主要是试点采集：国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据（含总预算、预算外、专项资金和往来资金账套）、部门预算编审系统数据、部门决算系统数据和行政事业单位资产动态管理系统数据进行分析，摸索相适应的审计方式与方法。以后逐步总结并推广采集：城市低保发放系统数据、社会保障财政专户会计核算系统数据、财政供养人员信息系统数据等财政业务数据。在此基础上，适时与区民政局城乡低保系统、区劳动和社会保障局“五项社保”（含农村养老保险）系统、区新型农村合作医疗办公室新型农村合作医疗系统连接，进行相关数据采集与分析。

2011年，我们利用财政联网审计平台，成功采集了财政部门2008年至2011年9月的范文大全整理*部门预算编审系统数据、国库集中支付系统数据(包括部门和单位的用款申请、用款计划、用款指标和支付凭证等数据)、行政事业单位资产动态管理系统数和总预算会计系统数据（包括总预算账、预算外资金账、专账资金账和单位往来资金账等财务数据）等4套系统数据，涵盖了预算指标管理、国库集中支付、总预算会计和行政事业资产管理等4个方面。数据覆盖了全区所有90个一级预算单位（含11个乡镇政府、街道办事处）、部分所属二级单位，共259家，占预算单位总数的95%，为当年的预算执行审计进行总体分析与把握奠定了基础。

三、注重应用，全员参与，着力推进财政联网审计取得实效

一是明确目标，分层推进。财政联网审计是一项新的审计技术方法，它从审计理念、审计思维到具体审计方式，从发现问题、分析问题、定性处理到跟踪整改等方面都提出了新要求，给现有审计模式提出了挑战，尤其在基层审计机关，受技术力量、知识结构、人员结构的局限，影响愈加明，因此，要结合实际，制定可行的目标。我们在认真分析的基础上

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