外税制的并轨，取消对外资企业征收的工商统一税，改征与内资企业同样的增值税、消费税和营业税，并规定了5年的过渡期。外资企业缴纳的流转税要比所得税多得多，但实践证明，流转税的并轨非常平稳，并未影响外资进入我国的基本态势。因此我们有理由相信，此次所得税优惠政策的调整同样不会影响外资的进入。
5.国际税收竞争的局面将催生国际协调机制的建立
当前存在的国际税收竞争是一个事实，特别是近20年来，由于全球经济融合度不断提高，国际税收竞争日趋激烈。竞争的结果是各国都为此付出了利益的牺牲，加剧了税收管辖权的摩擦。现实表明，税收竞争不符合全球经济资源的合理配置，不利于经济全球化的进一步发展。1998年，联合国贸发会议在《世界投资报告》中指出：“优惠税收制度有一点是共同的，即导致在没有发生实际活动相应转移的情况下利润转移的可能性。一旦有一个国家引入这种制度，其他国家就会发现必须也采取类似的措施，已经有越来越多的国家认为这种形式的税收竞争是有害的，因为它扭曲了资本的流动，减少了税基。” 为了应对国际税收的无序竞争，人们开始寻求国际税收政策合作的形式与途径，以解决有害的税收竞争问题。可以预料，如同贸易争端引发世界贸易组织的建立那样，税收竞争也终将引发国际税收合作组织的建立，到那时，税收优惠政策将被严格地限定在规范的共同条款中。
五、抓住机遇，尽快推出“两法合并”改革
按照党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，出口退税制度的改革和东北试行增值税转型改革的进行，表明我国新一轮税制改革和完善的战役已经打响。就企业所得税而言，改革的方案已经酝酿了多年，而2005年又是决策层确定的“改革年”，我们认为目前是推出“两法合并”改革的最好时机。其基本依据是：
1.税收收入的迅猛增长提供了改革的财力保证
我国的税收收入近年来增势特别强劲，在2000-2002年每年增长2000亿元的基础上，2003年的增长额超过了3000亿元，2004年的增长额更是突破了5000亿元。导致税收收入迅猛增长的因素，除了经济持续快速的发展外，政策的适时调整和征管的加强也是重要的方面。但是我们也必须清醒地看到，税收收入的这种大幅度增长不可能持续长久，以征管为例，我国的税收征收率已经从改革初期的60%左右提高到目前的80%，再要提高的难度很大。这意味着征管可能很难成为今后我国税收增长的主要因素。而所得税改革预计将减少收入几百亿元，在这种情况下，如果不在税收高增长的时期推出“两法合并”改革，将错失良机。
2.可与增值税转型改革联动，降低改革的成本
增值税转型改革目前正在东北地区试行，预计将在近年内全面推开。如果同时推出“两法合并”改革，那么，企业因增加增值税抵扣而获得的财力，将部分弥补因所得税改革而增加的支出，这有利于所得税改革的顺利进行。
3.对外资优惠政策的调整有利于缓解人民币升值的压力
截至2004年11月底,全国累计批准设立外商投资企业504568个,合同外资金额10781.68亿美元,实际使用外资金额5590.23亿美元,已超越美国居全球之首（证券时报，2004）。最近，一些国家以我国外汇储备增长迅速为由向人民币汇率施压。外汇储备增长的动因来自出口和外商直接投资的增长，自我国价格开放以来，外商直接投资对外汇储备增长的实际贡献已经接近出口对外汇储备增长的实际贡献，并有逐渐增强的趋势（何青，杨晓光，2003）。大量外资的流入不仅缓解了经济高速增长时期的储蓄- 投资缺口, 而且由于外国直接投资产生的“技术外溢效应”与“学习效应”, 使中国贸易部门的技术水平和劳动生产率不断提高, 贸易品劳动生产率增长要快于非贸易品劳动生产率增长, 国内的cpi（消费品价格指数）和wpi （工资价格指数）的差距要大于世界cpi和wpi的差距, 换句话说, 同样程度的总价格水平上升, 会更多地体现在非贸易品价格上, 国内的贸易品价格和国外相比依然会具有比较优势。在它的带动下, 实际汇率仍然存在潜在贬值趋势,而名义汇率则会面临升值压力，也即巴拉萨- 萨缪尔森效应在中国已生效（杨帆等，2004）。
1997-2000年,中国出现了一定程度的通货紧缩,国内的贸易品价格出现了大幅的下降,平均低于主要贸易国3.5个百分点（王晓博，2004）。从中、短期来看,国内相对于外部经济的物价水平如果没有出现大幅上升,贸易品相对价格会依然保持优势,它所带来的国际收支余额的增加将会成为未来人民币名义汇率升值的潜在压力。除了净出口变化及国内外的利率差，利用外资情况是影响人民币币值的一大因素，据测算，外资流入与中国外汇储备呈明显的正相关性，利用外资每增加1亿美元，外汇储备可以增加3.31亿美元；而资本流入每增加1亿美元将导致人民币货币供应量增加135.55亿元（徐美银，2004）。从整体看，我国经常账户累计顺差1786亿美元，资本和金融账户累计顺差2001亿美元，合计3788亿美元。到2004年11月,中国外汇储备达5121亿美元，比去年增长27%，并且从1993年起呈急剧上升趋势。外汇占款占基础货币投放总量比重到2004年10月底已经达到83%（郑新华，2004）。上述数据表明，我国的人民币面临着较大的升值压力。
正面处理升值应慎之又慎，“广场协议”之后日本的情形便是前车之鉴。而我们如能尽快推出“两法合并”改革，调整对外资的优惠政策，尤其是实行“特惠制”，将减少低端技术水平的外资进入，降低经常项目和资本项目的顺差及外汇储备的增长幅度，可以从侧面起中和作用，在一定程度上缓解人民币升值的压力，是策略掌握上应当十分看中的一种配套因素。
财政科学研究所课题组
课题指导：xx
课题组成员：xxx
题报告执笔：xxx

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