新人自参加工作之时起，必须按照国家的规定，缴纳个人帐户养老保险费（这是一种特殊的责任约定），待将来自己到达退休年龄、符合退休条件时，就可通过“统”（即社会统筹基金）和“帐”（即个人帐户）积累的养老基金两部分领取自己的养老金。因此，对新人做实个人帐户是顺理成章的事，是“统帐结合”的本意。但是，个人帐户为什么没有做实并成为“空帐”呢？笔者认为，除了现实的统筹基金有缺口之外，非常关键的一个原因，就是“统、帐”没有分离，更谈不上分别管理，个人帐户基金按原有的基金统一管理、统一调剂使用的现收现付渠道流走了。对于中人，即“统帐结合”模式实施前参加工作的劳动者，由于原先并未实行个人帐户制度，因而谈不上个人帐户的积累。他们享受的个人帐户养老金，主要是通过“统帐结合”虚拟的“视同缴费年限”来实现，因而形成了隐形的历史欠帐和“空帐”。这种历史欠帐和“空帐”如果要做实的话，需要巨额的资金来支撑，不要说在我国，现今世界任何一个国家都难以做到。

笔者认为，对于中人依然需要用“统”的办法，即转移支付的办法，来逐步消除历史形成的旧帐和影响，别无其他选择。对于老人，即“统帐结合”模式实施前已退休者，老人与“统帐结合”的“统”发生关系，与个人帐户无任何联系。老人的养老金是政府和社会的一项承诺，必须通过“统”来保证支付。

我国的“统帐结合”模式是在养老保险制度改革实践的基础上，总结并借鉴国外有益的经验建立起来的。它具有以下三个特征：

1．“统帐结合”，改完全依赖代际赡养的基金模式为以代际赡养为主、个人帐户为辅的基金模式。这种模式具有独特的优势与内涵：一是个人帐户的基金积累能够防范于未然，避免由于我国出生率的下降和老年人口预期寿命的延长，以及老年队伍不断的膨胀所带来的资金压力和影响；二是可以较好地避免完全积累被贬值所产生的问题和风险；三是可以确保基金长期收支平衡和养老保险步入良性循环，构建新的框架、机制和平台。

2．“统帐结合”的实施，可以从根本上扭转人们完全依赖国家养老的观念，增强人们自我保障的意识。“统帐结合”的个人帐户，在制度上特别约定了劳动者尤其是新人的个人责任和义务。新人自参加工作之日起，必须为将来自己的养老作准备，从而建立了享受待遇与缴费相联系的机制。正象人们所说的那样，“关心个人帐户就是关心你自己”。因此，随着基本养老保险制度的建立与实施，个人帐户的概念已深入人心，得到了广大劳动者及社会的广泛好评与认可。

3．“统帐结合”是实现公平与效率相结合的最为理想的基金模式。“统、帐”二者结合并互为补充。“统”主要通过二次分配体现社会公平，社会互济，使已付出劳动贡献的人们能够享受到社会发展成果，感受到社会的进步与前景的光明。“帐”则更多的体现效率，激励在职劳动者，特别是新人，自己要为自己的养老缴费， 关注个人帐户。“统帐结合”模式这种特殊的功能，既有利于改变现收现付的弊端，又有利于养老保险制度改革目标的实现。

做实个人帐户：“统帐结合”成败的关键

“统帐结合”的基金模式，能否在确保的前提下做实个人帐户，是当前关系“统帐结合”成败的一个关键性问题。

我国目前和今后一个相当长的时期，是经济快速发展时期。在这个特殊的时期内，国民经济和社会的发展需要全面协调地向前推进，不可能拿出巨额资金用于补偿“统帐结合”的缺口，或用于做实个人帐户，特别是计划经济几十年造成的中老年职工养老金的欠帐问题。如果能够采取逐步过渡的方式来化解，或许是一条最适合中国现实国情的选择。但对于新人，做实个人帐户，并逐步扩大规模，应成为“统帐结合”的一个既定方向与目标。

关于“统帐结合”实施后的“空帐”，目前有以下四种说法：

1．养老保险制度中设立个人帐户，是为了职工未来养老进行预先积累，但目前承担着离退休人员养老金的统筹基金有很大的缺口，因此，个人帐户基金在很大程度上被挪用为养老金，出现了所谓的“空帐”问题。

2．目前，我国的基本养老保险制度，社会统筹基金与个人帐户基金是合并管理运营的，导致社会统筹挤占个人帐户基金，致使个人帐户形同虚设。

3．1995年“统帐结合”这一模式开始运行，按照这个模式，社会统筹与个人帐户放在一个“兜里”收支，实行现收现付或部分积累，没有结余或结余很少，因而形成个人帐户的“空帐”。

4．历史所形成的“空帐”。对“统帐结合”实施前已退休的老人和“统帐结合”实施后的中人（包括“中人”视同缴费年限），几十年所形成的养老金的欠帐和巨大的“空帐”。

对于个人帐户的“空帐”，笔者认为，“空帐”是相对于“统帐结合”而言的，离开“统帐结合”谈空帐，便失去了真实的涵义。“统帐结合”是以新人为对象而设计的一种基金模式。因此，做实新人的个人帐户是“统帐结合”模式起步的基点。新人的个人帐户没有做实，或者说未能做实，其根本原因有二：一是统筹基金与个人帐户基金没有分离，而“统、帐”分离是做实个人帐户的基本前提；二是因为“统帐结合”与现收现付模式没有转换。“统帐结合”模式实施后，在基金模式上没有跳出原有的基金统一管理、统一调剂使用的思维方式，“统帐结合”仍按现收现付或“以支定收，留有部分积累”运作，“统帐结合”等于穿新鞋走老路，因而形成个人帐户的“空帐”。

从上可见，逐步做实个人帐户，维系着能否实现“统帐结合”的既定目标。为逐步做实个人帐户，笔者认为，必须：

1．做实新人的个人帐户。新人的个人帐户实帐化，实行“统、帐”分离，使“统”和“帐”各行其道，分别核算，分别管理，互不侵占，个人帐户基金独立运营。

2．妥善处理“中人”的个人帐户。“中人”是一个庞大的在职群体，特别是接近退休年龄的“中人”，他们的大部分时间是在旧体制下渡过的，且没有足够的帐户基金个人积累。对他们来讲，虚拟的“视同缴费年限”所形成的历史“欠帐”，社会

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