权益”项目下增设“加：未确认的投资损失”项目予以反映。
而《国际会计准则第27号——合并财务报表及对子公司投资的会计》（中国财政经济出版社，2000年7月版）第27条规定：“在被合并的子公司中，归属于少数股权的亏损，可能超过子公司权益中的少数股权。超过部分以及归属于少数股权的进一步亏损，除少数股权应遵照规定的义务弥补，并且有能力弥补的部分外，均应冲减多数股权。如果子公司以后有报告利润，在多数股权所承担的少数股权亏损全部弥补之前，所有利润均属于多数股权。”
我们认为，母公司对超额亏损的子公司的长期投资以减至零为限，符合《公司法》和国内现行会计制度、会计准则。因此，通常情况下均应当遵循这种处理方法。但同时应该认识到，在资不抵债子公司持续经营的情况下，这种做法也有一定的缺点，会导致母公司报表的利润总额、净利润虚增，从而可能会引起利润超分配之虞，误导会计报表使用者，并且也难以真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果。这一缺点，当超额亏损特别巨大时，尤为明显。
为了更谨慎、公允地反映企业的财务状况和经营成果，便于会计报告使用者全面了解公司的财务状况和经营成果，我们认为，当控股子公司超额亏损较大时，在没有证据表明少数股东有义务、有意向并且有能力弥补超额亏损时，企业可以借鉴国际准则的做法，全部承担子公司超额亏损部分。特别是超额亏损金额巨大时，更宜采用这种做法。但鉴于这种做法与现行的财务会计制度不一致，所以，注册会计师应提请公司在会计报表附注的其他重要事项里披露这一信息，同时根据金额大小和重要性水平，考虑是否应在审计报告中增加解释性说明段予以反映。
八、会计年度内一次购买子公司达到控股比例时投资收益的核算及合并利润表的反映
在实际工作中，可有两种做法：一种称之为全年法，即在合并利润表中列入子公司在被收购的整个会计年度的损益，再从中减去购买日前的损益，计算出母公司应得的份额。另一种称之为非全年法，即在合并利润表中只列入子公司当年损益中购买日后的损益部分。
用两种方法计算得出的合并净利润是相同的。但又各有优缺点。第一种方法在客观上为以后年度损益比较提供了一个合理的基础，但存在扩大了部分收入、成本和费用之嫌，报表上还需增列项目反映；第二种方法下，合并利润表不能直接用来预测整个公司未来的收入和费用，却如实反映收购后的合并业绩。《国际会计准则第27号——合并财务报表及对子公司投资的会计》第23条指出：“子公司的经营成果，应从购买之日起并入合并财务报表。……
为了确保财务报表在各个会计期间的可比性，通常需要提供关于购买和处置子公司对报告日的财务状况、报告期经营成果的影响，以及对上期相应金额的影响的补充资料。“由此，我们认为，第二种方法更可取。还可在会计报表附注中增加有关可比性资料。
九、分批购买逐步取得控股子公司投资收益的核算及合并利润表的反映
若母公司在年初对子公司拥有50%以下的股权，属于应按权益法核算不合并报表的范围，在年度中间对子公司拥有50%以上股权，属于应按权益法核算并合并报表的范围，由此产生两种会计处理方法：（1）分段法，即在未取得50%以上控制权以前，按权益法核算，不合并报表，在此之后，按权益法核算并合并报表。（2）分批购买法，即按权益法及股权比例在分批购买时计算购买日前后的投资收益，并自第一次购买日起合并会计报表。
例如，母公司1-6月对子公司的控股比例为35%，7-12月为55%.按分段法，则上半年按35%比例计算母公司投资收益，不合并报表，不产生少数股东损益的概念；而下半年，则按55%的比例计算投资收益，并合并报表，产生少数股东损益。按分批购买，法则是按上半年35%的比例、下半年55%的比例分批计算购买日前后投资收益，并从第一次的购买日起进行合并报表。在此情况下，就可能会出现少数股东权益多数化。由此产生的两张报表的项目反映金额不同，但净利润不变。这里面问题的焦点是合并报表期初数是从购买日还是从控股日开始算起。对此目前暂无定论，有待进一步探讨。
十、同一户名往来款的报表反映
会计报表项目中挂同一户名的往来款（如应收账款和应付账款，其他应收款和其他应付款，预收账款和预付账款）是否可以按抵销后的净额反映，要看具体情况而定。如果互挂往来款的同一户名的款项性质相同，可按抵销后的净额反映；如果性质不同，则不能相互抵销，应按全额反映。
企业以应收账款抵借（或称国内商业发票贴现），属于银行等金融机构（保理商）提供的国内保理业务，有的在相关协议中可能会注明应收账款转让给保理商。如果应收账款的最终风险并未完全转移，可以认定为，这是一种性质比较特殊的融资业务，实质上是以应收账款作为质押的借款。为全面、真实反映企业的财务状况和经济业务全貌，应收账款仍应按全额反映，同时反映借款金额。如果在相关的协议中规定，应收账款的最终风险完全转移，那么应当采取净额法予以反映。

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