内部控制审计若干新方法的探讨 |
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策上的失误。 ---------------------------------------------------------- 同时负责付款的审批和购 可能会伪造一笔购货业务并支付货 货订单签发与审核 款,从而贪污了现金。 ---------------------------------------------------------- 六."傻瓜图"法:(图略) 常规的内部控制方法有目标控制法、组织控制法、授权控制法、程序控制法、措施控制法和检查控制法。随着现代管理技术的发展,传统的控制方法已不能满足企业管理流程再造的需要,审计方法的改进已时不我待,"循环法"正是在这种条件下进入我们视野的。现代企业业务整合的成果,使得职能型的结构向扁平化转化,每一道流程在信息化建设中向"零距离"拉近。循环审计以首尾相接、完整连贯的业务流程为对象,摒弃了传统方法中忽视接口部位管理的弊端。按"循环法"的理念,则有了图文并茂的"傻瓜图"制度描述法。 以下是我们对某一销售建材的小企业的内控制度评审所采用的"循环法"和"傻瓜图法"。 例:某小企业生产渣料,内审人员在审计时,首先召集所有与渣料经营有关的营销、物供、生产、仓库、财务等部门的管理人员,请他们描述渣料的来源地、计量、入库及渣料生产、营销全过程。审计人员决定从供应环节到本企业生产环节、销售环节及收款环节进行"循环",在大循环中进行穿行试验,很快发现它在计量上的问题及资金体外循环的问题,我们创立的"傻瓜图"产生了效应,促使该单位管理层立即采取措施建章建制,阻塞了漏洞,请看附件2对制度的描述。 在内控制度审计中,内审人员遇到问题找方法,使富有建设性的建议和措施尽快被采纳,协助管理当局有效履行职责,做好部门的"经济良医",促进单位内部管理,当好领导参谋,这是内部审计追求的目标。同时,在内控制度审计中,评价制度的缺陷直接涉及权利的分配,这将动摇原有的利益格局,因而,其阻力和风险比其他专项审计要大的多。内审人员更应提倡敬业精神,具备随时为国家和企业的利益而在所不辞的牺牲精神,深入一线,使每一条审计线索的突破化为一条切断流向不明渠道的财路;每一项审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效源泉。使审计的预警效应带动所有相关部门各自敲响警钟、承担责任、联手管理,使审计成果直接转化为先进的管理方法和效益。这正是管理得人心、监管出效益的人心所向。 上一页 [1] [2]
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