坏账准备的财税处理 |
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除额: =(期末应收账款余额-期初应收账款余额)×5‰=(300-200)×5‰=0.5(万元) 大崎(滁州)纺织股份有限公司2002年度实际提取的坏账准备: = 期末坏账准备余额-期初坏账准备余额 =5-3=2(万元) 大崎(滁州)纺织股份有限公司2002年度应调增应纳税所得额=2-0.5=1.5(万元) [特别提示] 国税发(2000)84号文件规定,提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失,应冲减坏账准备金;实际发生的坏账损失,超过已提取的坏账准备的部分,可以在发生当期直接扣除;已核销的坏账收回时,应相应增加当期的应纳税所得。这一规定与坏账准备的会计核算相同,在按上述方法进行纳税调整时,无需考虑应冲减的坏账准备(指实际发生的坏账损失)和新增加的坏账准备(指收回已核销的坏账)。 上一页 [1] [2]
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