以监督为主转向以服务为主,从财务审计拓展为管理审计,不仅看病,还开方配药,并提出预防措施。因此,现在的内部审计人员也不单纯局限于财务人员,而是应由各个条线的专业人员组成内部审计部门,并且这个审计部门独立于其他部门(当然一般适应大、中型企业,小规模企业要根据自身情况而定)。对经济事项的审计可以是全面的,也可以是专项的。内部审计人员根据企业经营活动各方面的潜在风险水平,通过检查和评估内部控制系统的全面性和有效性来协助遏制舞弊。同时企业在赋予审计人员责任的同时,还要给予其相应的权力,这样才能确保审计工作的顺利开展。审计的对象不应只是面对普通职工、中层干部,而是对企业高层也有所约束。某省,在2002年各单位内部审计机构共完成各类审计项目29633个,查出损失浪费金额5.72亿元,纠正违纪金额8.72亿元,取得了明显成效。但我们开展内部审计的目的,并不是要以查处多少违纪行为而论成果,而是随着审计人员地位的提升,及审计效果的显现,对企业的各项行为时时有警示和改进作用,也就达到了预防一定舞弊行为发生的目的。
第四、加强对人员素质的培养和提高。
有这样一句话“无论是财的内部控制,还是物的内部控制,其基准点都在于人的内部控制。控制的目的最终都必然表现在人的行为上。只要人的行为是合规的,对这种合理行为的控制就没必要;反之,只要人的行为不合规,对不合理行为就必须加以控制。”这段话充分说明了,对人的管理在企业中的重要性,也说明了人的素质在企业发展中的重要性。因此一个良好企业文化的形成就尤其显得重要。企业文化的凝聚功能,使员工对企业的价值观、企业精神、企业目标、道德规范、行为准则等产生认同感,协调的人际关系又使员工产生归属感。企业文化的形成有硬性和软性措施。硬性措施包括企业制度、规则等必须执行的强制性措施。软性措施主要体现了以人为本的宗旨。包括培训、沟通等在严格的管理中注入关怀、和谐、团结、互助等人文因素。而培训是提高企业文化的重要手段之一。首先我们要制定长远的培训计划,对企业员工进行定期的培训。培训包含管理知识、业务知识培训,同时更要加强对员工的思想*教育,树立和培养员工的廉正观念和钻研业务,精益求精的精神。培训的方式可以多种:企业内部自行组织培训;组织人员参加外部培训或到其他企业进行现场参观等。一旦一个企业形成良好的文化氛围,其内部员工的素质也会有较大的提高,并形成良好的职业理想和敬业精神。对舞弊的发生也会有所抑制。
第五、必要时引进外部控制力量。
内部控制一旦形成,就要发挥其成效,职能行为是否在内部控制制度的规范下运行,除了开展内部审计之外,还可以实施必要的外部审计。这里所说的外部审计主要指,独立于企业的外部中介机构审计,引入外部审计的原因,不外乎“不识庐山真面目,只缘身在此山中”,外部审计的介入能够从独立、客观的角度鉴定内部控制系统的适用性、可操作性和运行效果。揭示和评价职能部门的工作效率。反映企业内控的盲点和误区。其客观、公正、独立的鉴证地位对防范舞弊同样起到不可忽视的作用。
以上就是预防舞弊发生的一些必要措施,要想预防和发现舞弊行为的发生,势必离不开舞弊的检查,那麽又如何开展舞弊的检查呢?
舞弊的检查就是指实施必要的检查程序,以确定舞弊行为是否已经发生。舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、顾问及其他专家实施。首先,检查人员确定后,要定期制定检查计划,检查原则上按计划进行,也要根据实际发生情况临时增加检查任务。
内部审计人员应按照以下要求进行舞弊的检查:
(1)评估舞弊涉及的范围及复杂的程度,避免对能涉及舞弊人员提供信息或被其所提供的信息误导。
(2)对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估。
(3)设计适当的舞弊检查程序,以确定舞弊者舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。
(4)在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问、其他专家保持必要的沟通。
(5)保持应有的职业谨慎,以避免损害相关组织或人员的合法权益。
总之舞弊检查的方式很多,在这里不多做陈述,但是在检查的过程中建议设置检查风险点。就是结合企业实际情况,对容易产生问题或纰漏的地方,设置风险点,以此来提醒和警示内部审计人员在整个检查过程中引起重视。以财务审计检查为例:可以按以下几方面设置检查风险点。
(一)会计核算。包括:会计科目、原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、财务报告、会计档案等。
(二)财务管理。包括:合同管理、资产管理、债务管理、成本控制、票据管理等。
(三)个人素质。包括:*品德、业务技能等。
财务审计的框架列出后,对每个框架下的各类列出几个风险点,审计人员在检查过程中对照风险点,分别不同层次控制和防范检查风险,从而更好完成检查工作。当然检查风险点设置没有固定的模式,我们应该具体情况具体分析,千万不能采取教条的态度看待和运用检查风险点。当积极形势发展和检查环境变化以后,必须适时修改和健全已经建立的检查风险点,只有这样建立的检查风险点模式才会有生命力。才能更好发现和防止舞弊的发生。
综上所述,舞弊虽然会时有发生,但只要我们针对出现的各种情况及时研究对策,借鉴和总结各种不同经验,做到合法、合理、合情并举,都将将舞弊行为发生的概率降至最低点,创造出更大的经济效益和社会效益。
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