,将财政联网审计方法的运用分三个层次逐步推进,分期分批达到三个层面的应用目标:
首先是,扩大审计覆盖面,全面把握审计总体。主要解决审计总体评价“以偏概全”,反映存在问题说服力不足的问题。这是初期目标,2011年已初步实现。在对区级预算执行审计过程中,对全区82家一级预算单位的部门预算执行情况全部涉及,对其中16家单位部门预算及其49项项目预算执行情况予以详细审计。
其次是,结合实际,建立完善的自动审计方法库,提高审计效率。主要解决审
计重点不突出,审计人力资源短缺的问题。这是中间层面的目标,目前正在推进。
其三是,建立审计预警,实现财政资金的实时跟踪。主要解决审计监督滞后,时效性不强的问题。这是远期目标。
二是边应用、边探索、边完善,注重全员参与。按照财政审计大格局要求,今年,我们主要以财政审计为龙头,形成以“区级预算执行和其他财政收支审计”项目为主线,以“16个区直部门预算执行审计”项目为补充,全局业务科室参与的财政联网审计应用格局。通过数据分割,使参审人员能便捷地利用联网数据进行分析、筛选,达到边审计、边培训、边实践、边总结的目标,逐步让全局审计人员熟悉联网审计、自觉运用联网审计功能。
三是突出重点,厘清思路,注重总体分析。今年,我们确定在“区级预算执行和其他财政收支审计项目”中,探索开展对预算编制的科学性、执行的严格性、区级预算执行的程度如何等3个重点方面进行分析,从总体把握和回答区级预算执行的情况,注重揭示预算编制、执行过程中存在的体制、机制层面的问题。根据财政联网审计平台采集到的数据类型、类别,在认真分析其转换模板所转换的数据结构、字段的完整程度、数据的准确程度、各项分类的合理性和与原始数据的符合程度的基础上,制定审计的总体思路和方法步骤。
首先,立足数据,理顺思路。根据今年预算执行联网审计所确定的3个重点方面内容,选择部门预算编审系统数据、国库集中支付系统中的指标数据和预算单位支付数据、部门决算系统数据(单独系统,尚未联网)进行筛选,整理出全区一级预算单位当年收入、支出预算数,当年实际已执行的收入数(国库集中支付系统中的指标数据)、实际已拨付的支出数(国库集中支付系统中的预算单位支付数据),当年决算(草案)收入、支出数进行有机关联,分析发现问题。
其次,立足应用,探索归集联网审计的有效方法与步骤。
步骤一:登录ao联机模式,从财政联网审计平台采集数据分割、下载2010年度部门预算数据、国库集中支付系统数据、总预算会计核算数据(4套账)。由于联网平台数据量大,处理速度较慢,为提高效率,将下载的数据转下到ao单机模式中进行处理。
步骤二:筛选出部门预算编审系统中的“部门预算收入表1张”、“部门预算基本支出表(按预算科目和经济科目分类)2张”;国库集中支付系统中的指标表4张(按业务科室、预算项目、支出类型和资金性质分类),国库集中付凭证表4张(按付款银行、结算方式、预算项目和资金性质分类)。由于ao2008版在运行“transform”交叉表求合sql语句后,不能生成自定义表,因而要将上述表导入到access中进行处理,选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段,生成与上述相应的11张整理表。
同理,从财政部门决算系统中(单机板)通过运用其自带功能,编制采集模板,筛选出“决算收入与支出表3张(按经济、基本支出与项目支出、支出明细分类)、”“决算指标执行表”、“决算资产增减表”“决算人员编制表”和“决算科室审核表”等7张表数据,导入到access中进行处理,选取部门预算编码、预算单位名称等等所需字段,生成与上述相应的7张整理表。
步骤三:由于部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中单位编码不相同、单位名称也不完全一致,因此,分别筛选三个系统中的单位编码、单位名称字段,以国库集中支付系统中的单位编码与名称为主键,整理生成“部门决算编码衔接表”和“部门预算编码衔接表”,将上述18张表关联、整理成为“单位编码”、“单位名称”2个主字段相同数据表。
步骤四:根据这次审计确定的目标,筛选出90个一级预算单位的部门预算、国库集中支付和部门决算3个系统中上述18账数据表,作为业务数据导入到ao系统中,生成“2010年一级预算单位预算及支付账套”,并将国库集中支付系统中的总预算会计(4套账)也导入该账套,以便后期核对、关联使用。
步骤五:根据审计需求,进行多方关联分析、对比分析,得出分项目结论,再进行综合分析,得出总体结论。
最后,回归方案,归集揭示审计发现的主要问题。2013年,我们通过财政联网审计系统的运用,揭示出一些在预算编制和执行中存在的机制制度层面的问题。如:预算编制仍然不够科学、基本支出预算保障不足。抽查审计82家一级预算单位,因非税收入调整和“一事一请款”等因素中途追加支出的现象较为频繁,年初预算占其当年实际执行数的总体比重偏低,超预算执行的现象不同程度的存在;部门预算编制不够完整、执行不够严格和规范;重点延伸审计的16个部门,有10个部门扩大范围支出,有2个部门多编报人员和公用经费预算,有3个部门代编的二级单位预算未及时全额批复,有7个部门未严格执行政府采购预算等,这些问题通过“审计结果报告和审计工作报告”揭示与反映后,取得了较好了社会效果,达到了年初确定的审计目标。
四、创新思维,注意借鉴与反馈,积极推动联网审计平台不断完善
由于区县财政联网审计平台建设尚处在探索、试点阶段,还存在许多不完善方面。如:联网转换模板不够完善,转换数据存在缺陷,部分数据尚无法达到审计要求等;另一方面,其推广与应用也还存在一定的技术困难,尤其是在基层审计机关,即使采取借助“外脑”的方式,要实现审计的意图与愿望还有许多工作要做。特别是,当前,审计任务与审计力量的矛盾较为突出,审计
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