不允许开立现汇帐户的企业，即不能设置“银行存款（美元户）”帐户，在归还借款时会产生汇兑损益及短期借款的利息支出均计入“财务费用”科目。
例：某企业３月５日从银行借入美元５０００元，归还应付帐款，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３０。４月２５日从银行买入外汇归还，当日的市场汇价为＄１＝￥８.３５，银行卖出价为＄１＝￥８.４０。３月３１日的市场汇价为＄１＝￥８.３２，则
（１）３月５日借入时，应作如下会计分录：
借：应付帐款（美元户） ４１５００
（＄５０００×８.３０）
贷：短期借款（美元户） ４１５００
（＄５０００×８.３０）
（２）３月３１日对短期借款科目余额按＄１＝￥８.３２进行调整：
借：财务费用 １００
贷：短期借款（美元户） １００
（３）４月２５日归还时
借：短期借款（美元户） ４１７５０
（$5000×8.35）
财务费用 ２５０
贷：银行存款（人民币户） ４２０００
（$5000×8.35）