| 浅谈主体偏移与信息视角的财务会计价值选择 |
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摘 要：面对越来越频变的经济环境、越来越复杂的公司治理结构、越来越高的利益相关者要求，财务会计既不能故步自封，又不能包打天下。财务会计尽管是企业会计体系的重要组成部分，但它毕竟不是全部，更不能代替“财务”。财务会计要体现其价值、发挥其作用，就应正确界定井恪守其核心价值。本文在分析财务会计价值主体偏移的基础上，分别从会计信息供给视角与会计信息需求视角两方面分析了财务会计核心价值，认为在成本约束条件下，财务会计应处理以历史成本为基础的会计信息、对外提供可靠的历史会计信息。 中国论文联盟*编辑。
关键词：财务会计；核心价值；历史成本；会计信息
新世纪伊始，安然公司财务会计丑闻引发的是人们对企业内部控制的关注；2008年的金融危机则带来对公允价值计量的激烈辩论。从财务会计的角度来看，两者都与已有关。既然有关，就应该反思。面对越来越频变的经济环境、越来越复杂的公司治理结构、越来越高的利益相关者要求，财务会计既不能故步自封，又不能包打天下。财务会计尽管是企业会计体系的重要组成部分，但它毕竟不是全部，更不能代替“财务(预测、分析)”。财务会计要体现其价值、发挥其作用，就应正确界定并恪守其核心价值。George”和Miller分别在管理会计和物价变动会计得到较快发展的背景下，各自讨论了会计的边界问题。本文则在金融危机带来的“双重计量”压力的背景下，立足会计信息，运用价值选择的方法来讨论财务会计的核心价值或其边界问题。
一、财务会计价值主体的偏移及分析
(一)财务会计目标与价值主体的偏移
财务会计在达成目标的过程中实现其价值。因此，财务会计目标定位非常重要，如果目标不准确、不完整，势必会导致财务会计走偏，最后导致财务会计“承担不可能完成的任务”，①从而丧失其自身价值。财务会计目标决定财务会计的价值导向，从而进一步决定会计规则的导向。
财务会计价值主体存在于投资者、债权人、政府和其他利益相关者中。回顾历史，会计规则的制定权先是掌握在公共会计师行业手中，基本上能够考虑投资者、债权人、政府和其他利益相关者的需求和利益。1971年，美国注册会计师协会将会计准则制定的主导权交给证监会后，情况发生了变化，会计规则越来越倾向于证券投资者的决策利益。财务会计价值主体出现了失衡，导致会计[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |
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