| 现代会计理论的产权基础 |
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论文联盟*编辑。 现代会计理论的产权基础
摘 要：会计作为一种微观计量机制，在维护产权权能、实现产权利益和内部化外部性过程中处于最基础、最重要和最具操作性的地位。外部性内部化的“结果”产生了“产权”，而外部性内部化的“过程”则催生了“会计”。会计对外部性内部化的贡献与生俱来：会计的本质是外部性内部化，会计的目标是内部化外部性，会计的职能是界定财权和保护财权，会计的对象是财权流。会计是以货币为主要量度，依据公认标准来界定财权（产权）和保护财权（产权）以内部化外部性的微观计量系统。
关键词： 外部性；内部化；产权；会计
中图分类号：F230 文献标识码： A文章编号：1003-7217(2011)04-0060-05
一、基本缘起与发展
会计与产权的渊源由来已久，从若即若离到水乳交融可谓历尽沧桑。滥觞于Coase的“交易费用”理论［1，2］，在诸多学者推动下，现代产权理论得到了飞速发展。在产权与会计的融合研究中，国外主要集中在所有者权益理论和会计规则制定与执行方面：会计和审计都是产权结构变化的产物，是为监督企业契约签订和执行而产生的［3］；对所有权的认定是复式簿记的根本特征［4］；契约约束经常体现在以会计数据为基础的条款上［5］;解决契约中的代理冲突一般采用以GAAP（即公认会计原则）为基础的会计数据［6］。企业的起源对于会计有着基础性的需求［7］；当详细考虑交易成本时，有关会计问题分析的价值绝不可低估［8］；会计是解决信息不对称问题的重要机制［9］;以财务报表为载体的会计信息对利益相关者的产权界定和保护具有重要影响［10］；会计可以助推经济增长，并使整个社会发展变得可持续［11］。这些文献显示了会计与产权融合研究的萌芽，但国外学者并未专门从产权的角度剖析会计原理、从会计的角度分析产权理论，未能提出“产权会计”范畴，并形成理论体系。
自20世纪90年代以来，伴随着经济转型和新制度经济学思想（产权理论）的引入，中国的会计学者一直致力于产权与会计的交叉融合研究，已取得了丰硕成果① [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] ... 下一页 >> |
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