基于交易循环角度的审计风险控制 |
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原始记录。 三、严格遵循程序和规范是控制审计风险的根本 审计程序是审计监督活动中必须遵循的法定形式,是实现审计工作规范化的重要保证。审计程序不合法,不仅影响审计质量,也有可能引起诉讼而且往往败诉。因此,保证审计质量就必须严格审计程序。 首先,制定切实可行的审计方案,把好计划关。在全面了解被审计单位核算形式、财务管理、内部控制制度的基础上确定审计重点;人员分工上要根据审计师的业务素质进行优化组合,明确职责;实施步骤要合理紧凑。审计组成员依据方案确定的内容熟悉相关政策、业务。科学的审计方案,可以有效地提高工作效率和质量。 其次,抓审计实施过程中的质量控制,把好取证关。一是合法取证,核准事实。审计证据必须具有客观性、关联性、合法性。取证手段、程序合法,审计才具法律效力;事实不清楚、不真实、不准确,将导致审计质量不高,甚至审计失败。二是编好审计工作底稿,因为审计工作底稿是审计查证的详实记录,其内容包括查清的事实依据、工作记录、衡量事实的法规依据、处理意见等,要做到一事一稿,记录清楚,程序合法。三是审核把关,审计项目负责人对审计实施的程序,取得的底稿及证据要逐一审核审签,查漏补缺。 最后,写好审计报告,把好定性处理关。审计报告是全面反映审计成果的法定文本,审计质量的好坏,最终靠审计报告来反映。《注册会计师法》、《审计准则》等对审计报告都有明确规定。审计报告必须符合规范化要求,做到内容完整、事实清楚、定性准确、处理依据及建议恰当可行。在形成审计报告时,具体要把好“四关”,即沟通关、定性关、法规制度引用关、结论与意见关。 审计的循环过程与交易、控制的循环过程是完全一致的,这充分反映了控制论、系统论、信息论及协同论在交易循环审计中的应用。对内部控制制度的调查与评价包括目标的制定与执行,对最终财务会计报告的审查包括目标的完成与控制的绩效。审计不仅审核控制目标的完成程度,而且审核完成的手段。同时,现代审计的建设性功能又促进了系统作用的发挥,因为经过审计可以发现各个环节的控制失误,根据失误的原因,可追究各层次责任人的责任。审计循环控制系统形成了一个连续封闭的回路,为此要充分运用控制论中的反馈原理进行不断地调整。总之,现代审计一直处在不断变革之中,研讨审计技术流程就是要协调审计测试、审计风险和审计决策,使三者在动态中呈现一体化和均衡状态,从而进一步提高审计效率和审计效果 上一页 [1] [2]
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