为游离于政府行政行为的监管之外，个别税务工作人员也深受影响。（4）纳税人或扣缴义务人机构、核算权上收，而税务机关无力应对。近年来，一些高收入行业、垄断部门的所属分支机构纷纷上收、核算权纷纷集中。一是不利于基层税务机关的源头控管、精细化管理，因为最熟悉情况、最能及时发现问题的当地税务机关被晾在一边。二是其总部或集中核算地往往驻在大中城市，经济相对优越，税收管理环境相对宽松。集中后，基层税务机关往往无大的作为，这些纳税人则有恃无恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太广、内容太复杂，集中地的税务机关难以管到位。

2.纳税人的原因。（1）“偷逃税”违法行为与承担风险不对称。在一些发达国家，税务部门会随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃税的动机。（2）依法纳税意识相对淡薄。纳税人和扣缴义务人主观上依然存在着隐瞒收入，故意偷逃税的意识。

3.社会的原因。（1）社会评价体系被人为扭曲。偷逃企业所得税的一个重要因素与当今人为扭曲的社会评价体系不无关系。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；其次，没有形成“偷税可耻、人人喊打”的社会舆论氛围，周围人也并不因此视他人的诚信记录不好，不与之交往，或断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要谁有偷逃税行为，不但其在经营上会因此受阻，而且行为会受到公众的鄙视。（2）银行结算制度改革的滞后是当前企业所得税征管中最大的黑洞。主要是现行制度为纳税人大量的购销业务提供了体外循环的渠道。从我们查获的案件中发现，现在的企业特别是私营性质的企业，除在商业银行或信用社有一个不得不存在的名义结算基本户外，多头、多人开户的现象比比皆是，而这些储蓄户头根据现行的储蓄账户管理办法可以结算进出各种类型、额度和同城异地的资金，使大量经营性资金的循环可以脱离企业财会而达到相同的目的。除了报表上的销售因为需要增值税发票，能以基本结算户转账结算外，其他部分则通过储蓄账户转账结算，或是现金结算。

三、加强对长亏不倒企业所得税征管的建议

1.加强企业所得税日常监管，预防偷逃所得税行为的发生。一是加强对企业应税收入方面的日常测算，重视往来账户的监督，借助信息网络加大对发票往来开具的监控力度。二是加强企业所得税税前扣除项目的审批管理，严格报批制度。三是加强重点监控，注意发现疑点，结合内查外调，查清企业虚假账务处理。四是加强对汇总缴纳企业所得税成员单位的延伸监管，将报账制单位一并纳入管理。五是加快信息制度改革，完善计算机网络化建设。争取早日与各相关部门的计算机联网，达到资源共享。

2.依法严肃鉴定企业征收方式，对账证不全，不能正确核算应纳税所得额的中小企业，严格核定征收，合理确定分行业应税所得率，科学核定应纳税所得额，督促引导企业向查账征收管理转变。

3.强化对企业所得税的稽查，加大对偷逃税的惩处力度。要敢于破除“人情税”、“关系税”，坚持依法纳税，坚持依照《征管法》有关规定，对查处的偷税款及罚款久拖不交的企业，采取强制措施，依法坚决催缴入库；对大案要案，按照法律程序移送司法机关并对偷税者予以重罚，对法人代表和财务人员追究法律责任，让其付出高额“偷税成本”。

4.着力提高税务人员的政策业务素质和计算机操作水平。各级税务机关应注重对企业所得税有关政策的宣传解释，及时做好企业所得税纳税辅导工作，下大力举办企业所得税业务培训班，多渠道发放纳税辅导资料，切实提高企业办税员的业务素质。切实解决税务机关与人员不能发现问题，有些虽发现了问题却不能解决问题；纳税人无主观故意原因造成财务核算不健全，纳税申报不全面、真实、准确，税务人员不能及时发现和进行正确辅导，或者对纳税人主观故意不能甄别而处理不当的问题。

5.尽快建立并积极推行个人信用制度。首先，建立完善储蓄存款实名制，通过建立健全个人账户体制，将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。再次，建议尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人账户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。

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