浅论小规模纳税人的管理
小规模纳税人在增值税纳税人中占了绝大部分，例如在广东省珠海市国税局管理的业户中，８５％为小规模纳税人。实行集中征收，尤其是实现邮寄申报、电子电话申报后，征纳双方沟通机会相对减少，征管难度加大。如何完善对小规模纳税人的税收征管，堵塞税收征管漏洞，是一个迫切需要解决的问题。
管全难，管好更难
要管好小规模纳税人难度很大，要管全难，要管好更难。小规模纳税人规模小、税少、分散，实行集中申报征收，税务人员从管户转变为管事后，不可能常到辖区内调查了解情况，如果没有群众举报，没有工商部门提供信息，漏管户就难以发现。而对于在管户，要管好也并非易事，对纳税人申报的销售额是否属实，难以有效控制。由于增值税专用发票的管理至关重要，国税部门近几年也把主要精力放在对增值税一般纳税人的管理上。如果把太多的资源放在小规模纳税人的管理上，一怕顾此失彼，影响对一般纳税人的管理；二怕征收成本过高。
建账难，建真账更难
虽然从１９９７年６月起国家税务总局要求凡有固定场所的个体私营业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。但从目前看，效果并不理想。一是小规模纳税人对建账有抵触心理，认为手续繁、费时间，自己建账无从入手，委托他人建账要花钱；更重要的是购货要取得有效凭证会增加购货成本，如实记账会大大增加税款支出，还是无账经营，看不见摸不着划算。二是建账的小规模企业大都建假账。小规模纳税人坐收坐支，记假账并非难事，如果真实记账，则是老实人吃亏，隐报销售收入，少缴的税就是自己的。lOcaLhoSt从珠海国税局管辖的１９９７年就已陆续试行复式建账的７５８户个体工商业户来看，建账后申报的税收比定额征收的税收，不但没有增加反而减少了。
查证难，查清更难
小规模纳税人经营主要采取现金交易，购进货物不保留进货单据，付款不进账，销售货物不开具发票、不列收入，使税务检查难以调查取证，更不要说查清企业实际经营情况了。
定额难，收足更难
定额低了，势必造成税款流失；定额足了，纳税人不接受。就是定的征收额远低于实际销售额，甚至低于保本销售额，纳税人依然觉得受不了，认为税负太重。一方面纳税人经营成本较高，经营场地租金、工商管理费、交通通讯等支出要占很大比例；另一方面，现在各类市场如雨后春笋，竞争激烈，毛利小。加上部分小规模纳税人纳税意识淡薄，存在压低定额少缴税的侥幸心理。种种原因，导致定额难而收足更难。
强化管理是关键
如何加强对小规模纳税人的征收管理，珠海市国税局作出了一些探索，一是对规模小、家庭式的小规模纳税人实行“合理定额、简易记账”。要求有固定场所的个体工商业户按会计制度进行记账，从长远来说对促进纳税人规范经营、依法纳税有一定的积极作用。但是，从地区和从纳税人的实际出发，要求一个原“用钱包来记账”的纳税人改用按国家统一的会计制度全面建账，既难以做到也难以有效。从国外对小企业销售税征管方法看，大都采用评税办法，而不采用查账征收。对一些规模小、家庭式的小规模纳税人，建议依然采用定额征收，同时辅设一套简易账表，纳税人根据经营发生额实行简易记账，纳税人于每季度终了将发生额汇总填报报表送主管税务机关；税务机关对该报表认真评审，对长期亏损等不合理、纳税异常的企业重点稽查、合理核定其应纳税额；要求纳税人提供简易记账资料，主要是为定额、确定重点稽查对象提供依据，这样既有利于简便征收，降低征纳成本，也有利于稽查有的放矢。
二是大力推广税控收银机，将企业货物购进、销售、库存列入税控管理。在发票使用上改填开式发票为定额发票或剪开式发票，并组织发票抽奖。小规模纳税人开具发票大都很不规范，开大头小尾、顾客栏不写或乱写、货物名称主随客便，甚至开具假发票，通过使用定额发票或剪开式发票。相信必能有效阻塞税款的流失，增加税收收入。
三是加大税务稽查力度。强化税务稽查，以稽查促管理是管好小规模纳税人的有力保证。要加重对偷逃税行为的处罚力度，集中力量认真查处小规模企业偷逃税大案、要案，对情节严重构成犯罪的，要及时移送司法机关。通过查处偷税案件，发挥税务稽查的震慑作用，为广大纳税人创造一个公平公正的纳税环境。