二是长期积压商品物资,重点审查积压一年或一个经营周期以上的商品物资。
三是不良投资,重点审查难以收回的投资,包括未确认的投资损失。
四是三年以上应收款项可能导致的潜在损失。
五是处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失。
六是潜亏,重点审查企业未足额计提或摊销的成本费用。
七是挂帐,重点审查企业由于
(二)审计评价
1、评价原则:一是围绕审计结果和存在问题进行评价;二是抓住履行职责最重要的环节与经济责任的联系,寻找经济责任和履行职责最佳切入点进行评价,防止单纯的财务收支评价或单纯的履行职责评价。三是找准被审计对象履行经济责任最突出的方面和最差的方面。四是对存在的问题,既要明确责任,又要对问题造成的结果、危害和问题产生的原因进行分析。五是评价要简明扼要,避免和审计结果部分重复。
2、评价的标准:在实践中,我们摸索了一套对于领导干部履行经济责任情况的评价体系,并把评价标准分为四类:
一类标准:
(1)通过对经济责任人审计,没有发现违纪违规问题,或者违规问题特别轻微的;
(2)完成主要经济指标与上级考核目标或与任职前主要指标相比,有80%以上指标,每年递增10%以上;
(3)按经济效益考核指标,与任职前相比,有80%以上指标,正面指标逐年提高,反面指标逐年下降;
(4)内控制度健全,执行效果好;
(5)重大经济决策实施效果好。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比,节省投资或增加收益在10%以上。
(6)对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评,满意率原则上达到90%以上。
同时具备上述条件者,评价为很好地履行了经济责任。
二类标准:
(1)通过对经济责任人审计,发现存在较轻的违纪违规问题,其金额占所在单位收入总额1%以下。
(2)完成主要经济指标与上级考核目标或任职前主要指标相比有50%至80%的指标,每年递增5%至10%以内;
(3)按经济效益考核指标,与任职前相比,有60%至80%的指标,正面指标逐年提高,反面指标逐年下降;
(4)内控制度比较健全,执行效果比较好;
(5)重大经济决策实施效果比较好。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比,节省投资或增加收益在5%至10%以内;
(6)对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评,满意率和基本满意率原则上达到80%以上。
同时具备上述条件者,评价为较好地履了行经济责任。
三类标准:
(1)通过对经济责任人审计,发现的违纪违规问题,其金额占所在单位收入总额1%至5%以内;
(2)完成主要经济指标与上级考核目标或与任职前主要指标相比,有30%至50%的指标,每年递增1%至5%以内;
(3)按经济效益考核指标,与任职前相比,有50%至60%的指标,正面指标逐年提高,反面指标逐年下降;
(4)内控制度基本健全,执行效果一般;
(5)重大经济决策实施效果一般。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比,节省投资或增加收益在1%至5%以内;
(6)对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评,满意率和基本满意率原则上达到60%以上,但不足80%。
具备上述条件之一者,评价为基本上履行经济责任。
四类标准:
(1)通过对经济责任人审计,发现存在较严重的违纪违规问题,其金额占所在单位收入总额5%以上;
(2)完成主要经济指标与上级考核目标或任职前主要指标相比,有50%以上指标无增长;
(3)按经济效益考核指标,与任职前相比,有50%以下的指标,正面指标有所提高,反面指标有所下降;
(4)没有建立内控制度,单位财经管理混乱;
(5)重大经济决策不科学、不民主甚至不合法,投资无效益,或造成损失浪费;
(6)对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评,满意率和基本满意率低于60%,不满意率超过33%。
同时具备上述两个以上条件者,评价为履行经济责任较差。(只具备上述一个条件的,可评价为基本上履行了经济责任)。
三、政府审计发展的趋势
(一)绩效审计将成为审计工作的重要内容
十六大提出要把经济质量和效益作为
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