规定的要素、会计期间，完整、准确地反映各项业务活动。会计报表应当由会计人员独立编制，报表一经生成，会计人员不得接受任何指令对报表数据进行修改。要严格防止会计人员接受非法指令，从事违法的会计核算活动。
（三）发挥审计再监督作用，加强内控信息的沟通

赋予审计部门应有的再监督权威。目前，农业银行正在逐省级分行实行审计特派员制度，并在二级分行进行派驻制的试点，以期建立总行、一级分行两级派驻制。但这种方式，显然有叠床架屋之嫌。长远来看，仍然是总行直接领导的垂直审计体制较为合理。不过，无论采取何种体系，都应遵循监督职能与监督者自身利害关系相分离的原则。

建立科学的内部控制评审制度。对内部控制的评审是审计再监督的重点，而内部控制涉及各个部门、各个岗位，因此审计部门应有一套科学严密的操作规程，区分不同情况，确定相应的评审内容、评审标准、评审程序和评审方法，提高评审的科学性。目前的内控评价，较注重于业务的风险点细节，欠缺宏观的总体评价，特别是对内控环境及管理层重视不够，需要加以改进。

加强对内部控制基础信息的收集工作。内部控制的基础信息，既包括管理控制方面的信息，又包括会计控制方面的信息，前者主要包括组织机构的设置、岗位分工、职能分工、经营决策、目标控制、人员培训等经营管理活动中的控制信息，后者包括会计账目、会计报表、会计处理、财务收支以及其他维护财产安全和完整的控制信息。

加大内部控制现场审计检查的力度。从国外商业银行的审计实践看，一般都将内部控制作为审计的必查项目，而且一般是首查项目，即通过对内部控制的评审、鉴别，确定审计的力度、广度、程序、方法等，从而使内部控制随时处于审计的再监督之下。当前农业银行专项审计和管理者任期经济责任审计中尚未对内部控制予以足够重视，对内部控制的检查、评审未列入审计范围，从而影响了审计的效果。

逐步加强审计再监督的信息反馈与处理功能。审计再监督的信息反馈，是审计部门根据规范化的操作规程，运用科学的评审方法做出的对内部控制的评价。当前农业银行各机构对审计成果的利用并不充分，同时由于操作手段、分析水平上的局限性，其信息质量也不高，难以发挥应有的作用，因此，必须加强这方面的工作，重视审计成果的利用。
（四）深化内控体制改革，强化内控制度落实
1.深化内控体制改革，增强内控体制的适应性。

（1）构建自律有序的内设部门体系。按照纵向有监督，横向有制约，纵横自律网络严密的原则，完善职能部门自控体系。一是以审计、监察部门为主导，构建内控责任体制。明确审计、监察与各业务部门的内控职责，由审计、监察部门进行监督落实；建立定期部门自律情况通报制度，加强沟通联系，相互监督，相互促进；建立定期执法监察制度，对各部门自律情况进行监察；建立案件处理内部公开通报制度，增加案件处理的透明度，接受群众再监督；建立责任追究制度，对因履行职责不到位而导致的隐患或案件，追究部门负责人及相关人员的责任。二是以业务运作为主线，强化部门间的协作与制约关系。按照前台业务操作、后台业务控制、内部后勤服务保障的顺序，强化部门间的协作与制约关系。三是以职能范围为界限，强化部门自律责任。建立职能部门自律责任制度，加大对本部门职能范围内的各项内控措施贯彻执行的力度；建立连带责任制，对属于在部门职能范围内可以控制但未能控制的失职问题，实行责任追究。

（2）完善制约有效的岗位控制体系。一是坚持岗位分离，实行岗位控制。根据内部互相制约的要求，将每项业务的全过程划分若干阶段，分别设立调查、审查、记账、付款、检查监督等不同岗位，禁止一笔业务一岗一人到底。每个岗位都制定职责明确的岗位责任制，保证责任制的落实，以达到互相牵制的目的。二是严格规范操作，实行程序控制。对每项业务严格按照“业务流程图”和操作规范进行，在业务传递程序的每一个环节设置内控点，不允许逆程序或省略程序操作，业务交易在相关部门和相关岗位之间传递时，实行责权对等、处理意见明确的签批和经办人签章制度，保证程序控制的有效性。三是建立轮岗和强制休假制。对实行岗位制约的重要岗位实行不定期的轮岗和强制休假，防止串通舞弊，增强岗位制约的有效性。
2.健全制度体系，强化内控制度落实。

（1）规范内控制度建设，科学完善内控制度体系。以业务运营制度、管理制度、处罚制度为总纲，对现有的银行内部制度进行清理归类，并根据业务和环境的发展变化进行必要的修订和补充，把阶段性内部政策、要求、分支机构制定的局部性制度进行规范，按照决策、措施服从制度、下级制度服从上级制度、内部制度服从国家法律法规的原则进行清理规范。一方面对现有的内部制度进行体系上的科学构建，为今后内控制度的发展提供明确的方向，另一方面，为各级分支机构和各部门分层次分类学习掌握和执行内控制度创造良好的前提。

（2）加强薄弱环节制度建设，确保制度建设与业务发展同步。一是加强业务管理创新过程中的风险控制和补救制度建设。为适应市场需求的变化，业务创新和管理创新将是今后改革和发展的重要内容，要建立相应的防范控制制度和补救制度，以弥补在创新之初因操作不规范可能带来的不足，从而解决创新与规范的矛盾问题。二是完善

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