国库集中收付的账务处理 |
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国库集中收付制度的实行增加了财政宏观调控能力,如何结合会计委派制集中核算的业务特点,使会计核算中心的账务处理方法科学化、规范化成为关键。 一、本级财政部门统一调度会计核算中心资金的账务处理 本级财政国库管理部门根据财政资金的储备情况调用会计核算中心(某些地方称“会计工作站”)“基本户”银行存款,需出具合法的批件和收款收据。会计核算中心建立独立的核算体系,真实记录与本级财政国库管理部门发生的资金往来,代理单位的银行存款数额则不发生变动。 调出时, 借:暂付款——财政国库部门——明细科目(行政单位) 其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位) 贷:银行存款—会计站基本户 调入时,作反方向会计分录。 二、本级财政国库管理部门根据各会计工作站备用金实有数,核拨部门预算款项的账务处理 1.本级财政国库管理部门拨入部门指标款时(资金没有发生空间位置转移),入账依据有单位收款收据、部门预算和预算审批表。 行政单位会计分录: 借:暂付款——财政国库部门——明细科目 贷:拨入经费——经常性经费 ——专项经费 预算外资金收入 事业单位会计分录: 借:其他应收款——财政国库部门——明细科目 贷:财政补贴收入 拨入专款 事业收入——财政专户拨款 2.发生支出项目交由本级财政国库管理部门直接支付时,入账依据有发票、合同和工资表等。LOCaLHOst 行政单位会计分录: 借:经费支出——经常性支出 ——专项支出 预算外支出 贷:暂付款——财政国库部门 ——明细科目 属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。 事业单位会计分录: 借:事业支出 专款支出 贷:其他应收款——财政国库部门——明细科目 属于固定资产的借固定资产,贷固定基金 3.授权会计核算中心支付时,入账依据有发票、合同和其他支出资料等。 行政单位会计分录: 借:经费支出——经常性支出 ——专款支出 预算外支出 贷:银行存款——基本户存款 属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。 事业单位会计分录: 借:事业支出 专款支出 贷:银行存款——基本户存款 4.本级财政国库管理部门通过银行划入上述部门预算指标款项时 借:银行存款——基本户存款 贷:暂付款——财政国库部门 ——明细科目 其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位)
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