120
贷：期初未分配利润 200
当该批存货的市价在第二期期末发生了变动，如从900元增加到950元，子公司对40%的已售存货核销40元的存货跌价准备，对60%的未销售存货部分因价值恢复而冲销30元的跌价准备，保留30元的跌价准备。而从集团来看，不应计提存货跌价准备。作如下抵销分录：
首先，抵销期初未分配利润。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 40
存货跌价准备 60
贷：期初未分配利润 100
其次，抵销本期存货跌价损失变动部分。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 30
贷：存货跌价准备 30
如果该批存货的市价在第二期期末存货的市价不是回升，而是继续下跌，如从900元跌至850元，子公司对40%的已售存货核销40元的存货跌价准备，对60%的未销售存货部分补提30元的跌价准备，保留90元的跌价准备。合并报表时需作如下抵销分录：
首先，抵销期初未分配利润。
借：管理费用——计提的存货跌价准备 40
存货跌价准备 60
贷：期初未分配利润 100
其次，抵销本期存货跌价准备变动部分。
借：存货跌价准备 30
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 30
如果市价是在母公司的成本800元之下发生变动，如从700元恢复至750元，子公司对40%的存货所计提的跌价准备因销售而核销120元，对60%未销售部分因价格恢复而冲销跌价准备30元，其个别报表上反映存货的跌价准备为150元。而从集团的角度来看，只存在30元的跌价准备。
在这种情况下，只需编制抵销期初未分配利润的抵销分录：
借：管理费用——计提的存货跌价准备 80
存货跌价准备 120
贷：期初未分配利润 200

上一页  [1] [2]