借”与“贷”是会计账务一个很重要的基本概念，由于某种原因，很难从字面上理解它们的涵义，对此也有大量的文章讨论过，提出了不少见解，所以，它们是初学者尤其是非会计专业人员通常所遇到的最大困难之一。在此，本文不准备对它们的是非进行解释和分析，而是借助于某些观点，对它们进行描述。
实际上，以数学的观点，“借”与“贷”均可以用“正”和“负”即“+”和“-”描述，这样在系统状态中，“余额”和“借贷方向”两个描述属性就可以合并为一个带符号的综合属性，在此称它为“代数余额”，当状态发生变化时，亦可根据“代数余额”的符号来判断其“借贷方向”，即“+”和“-”与“借”与“贷”相对应。由此可以得出“会计科目”中“资产类”的“代数余额”通常为“+”，“负债类”和“权益类”的“代数余额”通常为“-”，而其它类的“代数余额”通常可“+”可“-”。从主体的角度来看，这样处理也是符合常理的。根据这个原理，在各种记账凭证输入时，凡是“借方”出现数据的，意味着其符号为“+”；凡是“贷方”出现数据的，意味着其符号为“-”，根据同样的原理，各记账凭证的制作也如此进行。在各种报表输出时，“代数余额”的符号亦对应相应的“借贷方向”。后面将会看到，这种“借”与“贷”的处理方法，特别适合于相应计算机软件的编写，对于复式记账法来说真谓通用。
2、“余额”的计算方法“会计科目”的“余额”计算就是系统的状态的变换，它是会计账务登记工作中的主要内容之一，根据会计原理，要做许多判断才能完成。不过，有了前述关于“借”与“贷”的处理，相应的处理就变得简单了，它可以用下式来进行描述：
本期“代数余额”=上期“代数余额”+“借主金额”-“贷方金额”
实际上，记账凭证中的“借方金额”和“贷方金额”只会出现一方，但是，如果把不出现的另一方的金额数值看作“0”的话，上式也是正确的，可谓通式。
3、“资金平衡式”
根据现代企业理论，作为会计记账的主体，企业本身就是一个特殊的“交易市场”，因而，其资金的动作始终处于一种平衡状态，它可以通过下面的“系统平衡式”来表述：
“会计科目”的“代数余额”之和=0可以看出，上式意味着系统的状态始终处于一种？

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