纳税评估研究论文 |
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为20元/平方米,我们把单位面积平均房租上下浮动5元/平方米,则可以将纳税人按其单位面积房租划分到三个区间,地段系数可分别确定为15、20和25。 d<15元/平方米,萧条区; 15元/平方米≤d<25元/平方米,中等区; 25元/平方米≤d,繁华区。 (面积费用法适用于从事商业批发和零售的纳税人。各专卖店如果无法取得其合同销售额,可以使用此办法进行评估;修理修配行业在未建立新的评估模型前也可应用;农产品购销行业要通过现场查验根据实际销售情况计算其应纳税额,价格参照当地收本文来源:文秘114 http://***购价确定。) 三、纳税评估实践与经验 (一)个体户纳税评估实践 我们筛选出105户实行“核定征收”的个体户进行逐户调查,收集了面积费用法涉及的所有数据,运用公式计算出商业的单位面积税费参数为14元/平方米,修理修配和工业性加工的单位面积税费参数为21元/平方米,进一步计算出应核定纳税额。最终结果不出所料,只有少数纳税人的应核定纳税额与原定额接近,大部分纳税人的应核定纳税额远远超过原定额,有的达四倍以上。由于这个结果不是利用直接销售证据得出的,属于间接求证,只能作为定税的参照。根据计算结果,我们筛选出其中一部分进行约谈举证,纳税人对推算结果没有提出疑义。由于毛利率是参照全国的成本利润率,与本地纳税人经营水平多少有些出入,最后确定了25户个体户进行定额调整,月增税款10200元。 (二)开展纳税评估的经验 1、开展个体纳税评估必须走出“评估无益、评估无法、评估无效”的思想误区。我们通过实践证明,对实行“核定征收”的个体工商户和帐务不健全的小规模纳税人开展纳税评估是必要的,也是可行的,面积费用法是其中一种必要方法,关键是能否掌握充足、真实、准确的数据,而纳税评估的效果则要从以下三个方面来检验:一是直接效果,即查补或调整增加的税款;二是间接效果,通过积累经验、完善分析方法、建立数据模型和税负预警机制,控制流失的税款;三是后续效果,通过改进管理弥补税收漏洞,防止流失的税款。 2、必须处理好纳税评估与核定税款的关系。对小规模纳税人,纳税评估与核定征收有联系,但纳税评估不同于核定税款,二者不能混为一谈,不能互相取代。纳税评估与核定税款有以下几个区别:一是目的不同,核定税款的目的是为了征收税款,纳税评估的目的是检验定税的准确性;二是方法不同,核定税款依据纳税人的规模、成本费用资料和同行业价格等因素确定,具有直接性,而纳税评估主要通过行业分析、案头资料审核结合实地调查进行,具有间接性;三是要求不同,核定税款要求依据充分、程序正确、资料完整,公平、公正、公开,纳税评估要求分析准确、程序适当、剖析问题;四是依据不同,核定税款依靠直接证据,纳税评估注重分析结果;五是处理结果不同,核定税款的结果是以后征税的依据,而纳税评估的结果是可能有问题,也可能没有问题,有的问题能直接处理,问题重大或通过评估不能查明原因的要移交稽查环节。 上一页 [1] [2]
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