| 浅析我国新《会计法》中的公允价值 |
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种新的计量模式,从相关性的角度来看,有其自身的优势。它与决策有用的会计目标是相一致的,尤其是在市场有效的情况下,能够提供相关的会计信息。但其缺点也是明显的,公允价值的确定具有很大的不确定性,给人为操纵提供了便利。关于这一点,我们可从以下几方面来看:
4.1 质量的可靠性方面。选择用公允价值计量模式这样一个非确定性、变动性和集合性的模糊性计量概念来作为会计计量的目的和手段,相对于客观性、确定性和可验证性的从事实性基础出发的历史成本计量模式,虽然在财务报告中能提供更为相关性的信息,但在可靠性的质量要求上却不敢保证能提高多少或至少不会减弱。
4.2 环境的预知性方面。公允价值是通过市场确认的,但市场环境是复杂多变的,有的会计要素或会计事项可以确认或寻找相类似的市场交易价格,有的却无法寻找而只能估计,尤其对于长期性的应收应付之类的项目,在市场环境的预知性上难以把握。
4.3 完善的法制环境我国新会计准则颁布时间不长,相关配套的操作规范正在完善之中,尤其是公允价值内部控制规范还不成熟,各种法律、法规对会计舞弊行为统一定性不明确,因此企业容易利用公允价值来舞弊。比如在资本市场中有的企业利用公允价值在债务重组、资产置换、投资等行为中人为调节利润,而没有相关的法制约束,使中小投资者、债权人蒙受损失,出现了严重的不良后果。 论文联盟*编辑。对于上述的缺陷我们要正确对待并加以改正,比如:
第一、我们要进一步完善各种交易市场。我国的市场经济体制虽然已经基本确立,但这种经济体制的转型并没有完成,非市场化的因素依然存在,活跃市场还会受到种种非市场因素的影响。目前还有相当一部分资产或负债缺乏完善的市场,难以通过市场取得有关公允价值的完备信息。尤其应当注意的是,在我国,作为活跃市场事后证据的市场价格等交易信息系统还不够完善,难以为公允价值计量的会计信息的鉴证提供可以依赖的证据。所以进一步完善包括资本市场在内的各种市场仍显得十分必要。
第二、我们要进一步提高我国会计人员的素质。可以说我国的会计人员的素质这几年有了很大的提升,但在存在公平交易市场交换的前提下,市价是公允价值的首选,交换价格即为公允价值。一些项目可以直接依据市场交易价格来确定其公允价值,但有的资产和负债项目并不存在活跃的交易市场,这上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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