| 货币资金审计方法初探 |
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为审计人员一定要重视银行函证，不能用已取得银行对账单来代替银行函证。
3.若被审单位有外汇账户，对外汇资金的汇率用得是否正确做一测试，用来验证其计价与分摊的认定是否正确。
4.审阅全部银行账户的余额调节表，对调节的项目查明形成的原因是什么？是否属于正确的调节项目，是否需要进行调整。对大额的调节项目最好做审计调整，尤其对长期未达项目给予重点关注。
5.和去年相比被审单位是否存在频繁更换银行及银行账号，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.汇总用途受限制的、抵押的银行存款、存款期在三个月以上和一年以上到期的定期银行存款，看其报表列报及披露是否正确和完整。这是因为存款期在三个月以上的定期银行存款是非现金及现金等价物，应列报在其他流动资产；一年以上到期的定期银行存款应列报在其他长期资产。
7.选择部分银行对账单，从银行对账单上抽取部分收付款项目追查自银行存款日记账看其是否有记录，看被审计单位有没有出租出借银行账户现象。应特别关注一收一付并且金额相等的记录。
8.根据被审企业的实际情况做好现金监盘工作。若被审企业是非零售企业，其货币资金相关内控制度健全且现金余额较小，作为审计人员可以让出纳出具一个现金证明，并承诺出现不符有其承担全部责任。这是因为对于企业而言出纳相当于一个现金的受托方，期末现金余额证明就类似函证函确认书。对其他的企业，审计人员应在事先不通知的情况下，亲自监盘现金，看其是否正确。
经过上述审计程序，笔者认为货币资金的各项认定是否公允表达基本能够确认，相关审计风险应该已降到较低水平上一页 [1] [2] [3] |
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