企业价值链会计研究综述

　　一、国外研究综述
　　价值链会计是由我国学者率先提出的，国外会计理论并没有明确的提出这一概念，但是这并不意味着国外会计理论没有涉及这一领域。
　　1985年，美国学者迈克尔·波特在其《竞争优势》一书中提出价值链概念。他认为：价值活动是企业从事的在经济上和技术上有明确界限的各项活动，它们是创造对买方有价值的产品的基础，这些相互联系的价值活动共同作用为企业创造利润，从而形成企业的价值链。
　　随着IT技术的迅猛发展和广泛运用，杰夫里·雷波特(Jefferey F·Rayport)和约翰·思维尔克莱特(John J·Sviokla)在1995年提出了虚拟价值链的观点，认为当今每个企业都具有两条价值链：由物质世界构成的实体价值链与由信息构成的虚拟价值链。在虚拟价值链中，信息技术是价值的源泉，而不只是产生价值的辅助因素。虚拟价值链的任何阶段包含5项活动：收集、组织、选择、合成和分配信息，通过这些活动收集的原始信息来增加价值。
　　国外对价值链会计的研究主要体现在作业管理上。编辑：www.ybask.Com 。
企业生产经营的直接目的是最大限度地增加利润，在收入一定的情况下，降低消耗可以达到增加利润的目的。因此，管理者必须考虑如何降低各作业链的作业成本，形成"以作业为基础的管理"（Activity-Based Management，ABM）或简称"作业管理"（Activity Management，AM）。通过对价值链上各节点作业成本的管理和控制，实现整个链条上成本的最低，从而实现价值链链条上价值的最大。对作业基础成本法给予系统解释的是哈佛大学的学者罗宾·库珀（Robin Cooper）和罗伯特·卡普兰（Robert Kaplan）。在1987～1989年间，库珀先后发表了四篇文章，并与卡普兰合作在《哈佛商业评论》上发表了《正确计算成本才能作出正确的决策》一文，详细阐述了有关作业成本法的计算原理。这些文章基本奠定了作业基础成本法的理论基础。
　　此外，国外学者对于平衡计分卡的研究与应用为价值链会论文联盟http://WWw.LWlM.cOm计的实务提供了启示。平衡计分卡是将传统的财务评价与非财务方面的经营评价结合起来，

[1] [2] [3] [4] 下一页