谈审计单位的内部控制

　　一、对审计风险与内部控制的认识
　　1.对于审计风险的相关认识
　　风险的本质是不确定性，或者说是之遭受损失的可能性，而审计风险则是指财务报表存在重大错误而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险对于审计人员来说具有无意义性。如果审计人员与被审计单位串通舞弊，有意发表错误的审计意见，则是明知故犯的违法犯罪行为，由此而承担责任的可能性不是审计风险。审计风险取决论文联盟http://wwW.LWlm.cOM于重大错报风险和检查风险，也分为内部风险和外部风险。
　　2.内部控制的概念
　　内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及针对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动和对内部控制的监督等五个因素。内部审计部们的独立性决定了内部审计部门的效果。
　　二、审计风险与内部控制的关系
　　审计风险与审计证据的数量有关。审计证据月充足、恰当，审计风险就越小，反之，审计风险越大。被审计单位的内部控制是注册会计师确定审计程序的重要依据，评估内部控制的健全性和有效性是注册会计师评估控制风险的主要手段，有效的内部控制能够降低错报的风险。因此审计人员通过对内部控制进行测试和评价，可以掌握被审计单位内部控制的健全性和有效性状况，找出被审计单位管理中的薄弱环节，有针对性地开张审计工作，节约审计时间和审计费用，提高审计工作的质量和效率，降低审计风险。Www.yBASk.com
　　为此要注意以下三点：
　　1.不论被审计单位规模大小，注册会计师都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
　　2.注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解来确定是否进行控制测试和将要执行的控制测试的性质、时间和范围。
　　3.内部控制健全、有效的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序。
　　三、内部控制制度在审计中的作用
　　1.有效的内部控制制度，可以合理地选择审计目标，有效的缩小审计范围，减少不必要的审计程序，从而有利于提高审计效率和质量 ，降低审

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