试论会计电算化下财务系统的内部控制

　　1. 会计电算化系统内部控制的变化
　　1.1内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。
　　1.2内部控制的数据处理方式发生了变化在电算化会计环境下，只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录，通过凭证的审核、修改、确认，由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要生成会计报表。大大降低了财务人员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。
　　1.3数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”，磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了许多，同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性，需要对磁盘进行备份工作。
　　2. 会计信息系统内部控制存在的问题
　　2.1职务相分离，职权不相容原则的重要性下降，电算化后，“职务相分离，职权不相容”原则的重要性下降甚至得不到遵循。
　　由于系统操作的高度集中，许多岗位可以合并，许多手续合并到计算机统一执行，会计工作人员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作人员相互牵制的效力。WWw.yBask.CoM
　　2.2会计电算化系统授权存在安全隐患
　　传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度。但会计电算化系统授权方式是口令授权，因而稍懂计算机知识的财务人员可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。
　　2.3会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患
　　会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行，如软件质量出

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