【摘 要】 企业文化研究的深入①,引导和推动了会计文化的研究,而会计本身也是文化的产物,其各部分都体现着人类创造的文化。西方国家在20世纪80年代中期就会计与文化问题召开过几次重要的国际性研究会,如1985年6月在阿姆斯特丹召开的会计与文化专题研究会再次掀起了全球范围内会计文化的大讨论,之后经过1986年8月在纽约召开的美国会计学会年会关于会计与文化的专题研讨及1987年12月在布鲁塞尔召开的会计与文化专题研究会,特别是1990年6月11日-13日在乌默奥市召开的第三次国际文化企业价值的关系呈w形,强调了行业特征对两者关系的影响。
其他,如关于预算松弛问题国外的学者已经进行了很长时间的研究,在研究的内容和方法上不断有所尝试和突破,并且也得到了很多有益的研究成果,kaplan和norton(2002)教授再次发表了关于平衡计分卡的论点。
还有,学者们在对会计文化个体为单位的研究中也取得了一定的成果。如丁吉晶(2007)认为“德国是一个审慎的民族,人们对于不明朗因素反应较强,不愿冒风险。用hofstede对文化模式的划分范式,德国有着较强的集体主义倾向,权距及规避不确定性的程度都较大并且偏向于阴柔。文化反映在会计信息披露上,体现了偏向保密原则;而在会计核算方面,则体现为保守、稳健的原则”。姜玉英(2007)认为:“日本是一个善于吸收外来文化、善于创新的国家。……已经形成了以商法为中心,证券交易法和法人税法为辅的‘三法体制’的会计制度。商法采用德国模式、证券交易法采用美国模式,使其会计目标具备了既保护债权人利益又保护投资人利益的双重特性,形成了基于法律规范的、由商法会计、证券交易会计和税法会计构成的会计制度体系。lOcALHOst具体包括会计原则方面的会计制度、商法方面的会计制度、证券交易法方面的会计制度、税法方面的会计制度和会计职业方面的会计制度五个方面”。杨华(2006)认为:“英国会计的一个最主要的特征是强调真实和公允,这一要求在1948年的《公司法》中最终确定之后一直沿用至今”。刘骏(2006)认为:“英国会计规则制定方法的规则导向与其社会文化的普遍规则主义密切相关。”“美国会计规则制定过程中的 [20] charles j.p. chen and bikki jaggi. association between independent non-executive directors family. control and financial disclosures in hong kong[j]. journal of accounting and public policy,2000.9.
[21] weisbach,m. outside directors and ceo ’turnover[j]. journal of financial economics,1988,20:431-460.
[22] huimin. c&y.t. mak . the relationship between managerial ownership and firm performance in high r&d firms. journal of corporate finance[j]. 2002(8):313-336.
[23] margaret poon,budget participation,goal interdependence and controversy. management accounting research.[j]. 2001(12):100~116.
[24] margaret poon,budget participation,goal interdependence and controversy. management accounting research.[j]. 2001(12):100~116.
[25] kaplan,r.s.,norton,d. the strategy-focused organization:how balanced scorecard companies thrive in the new business environment [n].harvard business school press.2000.
[26] 丁吉晶.从德国会计模式之成因看中国会计改革中应注意的问题[j].山西财经大学学报,2007(s1):156.
[27] 姜玉英.日本会计制度的发展对我国的启示[j].金融会计,2007(4):23.
[28] 杨华.试论英国会计模式及其对我国的启示[j]. 山东商业会计,2006(3):14.
[29] 刘骏.美国文化对会计规则制定的影响[j].中国民营科技与经济,2006(11):80.