系。在消费税方面，拓宽消费税征收范围，如将资源消耗品、高污染产品纳入其中。在资源税方面，适当考虑扩大征税范围，如将水资源、森林等非矿藏资源也列入征税范围。此外，在增值税和所得税方面，也都可以有所作为。当然，如果条件具备，可以考虑开征有利于保护环境和节约资源的新税种。政府要制定低碳经济税收优惠政策，刺激和引导企业增加对低碳技术的研究和开发投入。尽快实现低碳制度创新，对不利于环境保护、节约资源的企业和消费者征收资源税、生态税、垃圾税等，用于生态补偿和生态建设。在房地产税收政策方面，将房地产税、土地增值税、契税、土地出让金等税费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。

（五）加大对现代服务业和新兴产业的税收优惠力度。在我国，相对高新技术产业来说，现代服务业能够享受到的税收优惠较少。因此，国家可以考虑把一些税收优惠措施扩大到鼓励发展的现代服务业和新兴产业（新能源、新材料、节能环保、生物医药、高端制造、信息网络、新能源汽车、物联网应用），营业税税率调低到3%，降低中小服务性企业或个体经营服务业的税负。另一方面，针对我国现代服务业中中小企业较多的实际，可以通过税收政策扶持，促进中小企业和新兴产业发展，或者引导某些中小企业扩大规模，形成规模经济效应。

（六）进一步推进营业税改革，实现结构性减税。营业税改革是现代服务业发展的必要条件，要大力发展现代服务业，就必须进行营业税改革。在目前国内外经济出现衰退的情况下，改革营业税制度、降低营业税税负，不仅可以促进现代服务业的发展，缓解就业压力，实现保增长、扩内需，而且可以刺激企业进行技术改造，采用先进设备提高企业的创新能力和市场竞争力，有利促进经济发展方式转变。一是实行结构性减税，降低营业税税收负担，改变企业营利预期，拉动社会投资。加大劳务领域减税力度，加强对劳动密集型企业的税收优惠。对于能够大量吸纳就业的个体户和服务业，可以适度加大营业税抵扣额度。二是将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围，消除重复征税。在增值税转型改革基础上，把交通运输业和建筑安装业与货物生产、销售密切相关的行业划入增值税。

（七）降低中小企业增值税的税率。现行增值税制把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。中小企业大部分划为小规模纳税人，其征收率偏高，前工业企业为6%，商业企业为4%，将工业企业和商业企业小规模纳税人征收率统一为3%，虽然与之前相比征收率有所降低，但这一税负仍高于一般纳税人。而目前一般纳税人税负不超过2%。故建议适当降低中小企业增值税的征收率，以促进中小企业的快速健康发展。

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