由于货币计量假设的松动造成的。
传统的货币计量假设是以名义货币为主要计量单位，以历史成本为主要计量属性，而商誉会计的出现是以历史成本为主要计量属性的货币计量假设所无法全面解释的，如果说外购商誉是由于收购企业所支付的购买成本高于被收购企业可辨认净资产的公允价值而产生的，其计量符合历史成本的计量属性的话，那么自创商誉的计量则完全突破了历史成本计量属性的局限。同一般的资产要素不同，商誉资产不像传统事项或交易那样是在一个时点即可完成（尽管外购商誉是在合并时确认，但其产生是由于被合并企业过去若干事项或交易形成的），是企业长期的生产经营的积累。在这一过程中，商誉价值不断地变化，这种变化在以历史成本为计量属性的传统核算体系下无法反映。而且，在传统的会计理论中，对某种资产的历史成本一旦确认和计量，除非有充分依据证明其价值减值和转移，一般不进行二次确认与计量，而商誉价值随着企业整体价值的变化，有可能对其价值通过重估而再次确认与计量。
同时，外购商誉的存在，其本身也说明了传统财务会计计量模式的局限性。事实上，外购商誉与自创商誉在性质上没有差别，可以说，正是由于传统会计对自创商誉的不确认，才导致在企业合并时出现了数额巨大的外购商誉。因此，商誉会计对计量属性提出了更高的要求，以包括公允价值在内的多种计量属性并用是财务会计适应知识经济发展的必然结果，这种结果是对传统财务会计理论的丰富与发展，是建立商誉会计的理论基础。

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