料采购成本的计算。
（一）固定资产购入帐户的设置和帐务处理
固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产。如房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产按原始价值计价，一般包括买价、包装费、运输费、装卸费、安装调试费等。
为了反映和监督固定资产的增减变动，应设置“固定资产”帐户。其借方登记企业增加的固定资产的原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，表示企业所拥有的全部固定资产原价。
例6 海达公司购入不需要安装设备一台，价款26 000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。
这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。“固定资产”增加26 400元记入借方，“银行存款”减少26 400元记入贷方。编制会计分录如下：
借：固定资产 26 400
贷：银行存款 26 400
例7 海达公司购入需要安装的设备一台，价款35 000元，运杂费500元，款项以银行存款支付。
这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。因为需要安装应使用“在建工程”帐户。“在建工程”增加35 500元记入借方，银行存款减少35 500元记入贷方。编制会计分录如下：
借：在建工程 35 500
贷：银行存款 35 500
设备安装完工交付使用时，应编制会计分录如下：
借：固定资产 35 500
贷：在建工程 35 500
（二）材料采购业务帐户的设置和帐务处理
材料采购业务主要是以货币资金购买材料。在材料采购过程中，不仅要支付材料货款，还要支付运输费、装卸费等各种采购费用。采购业务和结算货款以及材料采购成本的计算是材料采购业务核算的主要内容。
（1）材料采购帐户设置
为了加强对材料采购业务管理，组织材料采购核算，确定材料采购成本，需要设置以下几个帐户：
1．“物资采购”帐户，是用来核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料采购实际成本的帐户。借方登记购入材料的买价和采购费用，贷方登记材料已验收入库的实际成本，期末借方余额表示尚未验收入库的在途材料的实际成本。
为了具体核算各种材料的实际采购成本，还应按材料的品种分别设置明细帐，进行材料采购的明细分类核算。
2．“原材料”帐户，是用来核算企业库存材料的增减变动和结存情况的帐户。借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末借方余额表示库存原材料的实际成本。原材料应按材料品种分别设置明细帐，进行原材料明细分类核算。
3．“应付帐款”帐户，是用来核算企业因采购材料、物资、商品和接受劳务等应付未付的款项，是企业的债务。贷方登记应付给供应单位的货款，借方登记已偿还供应单位的货款。期末贷方余额，表示尚未偿还的货款。
“应付帐款”应按供应单位分别设置明细帐，进行明细分类核算。
4．“预付帐款”帐户，是用来核算企业因采购材料、物资、商品和接受劳务等的预付款项，是企业的债权。借方登记预付给供应单位的货款，贷方登记与供货单位结算核销的预付货款。期末借方余额表示已经支付给供货单位而尚未结算核销的预付货款。
预付帐款应按供应单位分别设置明细帐户，进行明细分类核算。
5．“应交税金——应交增值税”帐户，是用来核算企业应交增值税的帐户。借方登记购买材料、物资时应向供货单位支付的进项税额，贷方登记销售商品时应向购货单位收取的销项税额。期末贷方余额，表示应交纳的增值税。
（2）材料采购业务核算
例8 海达公司购入a、b、c三种材料，货款共计42 000元。
其中：a材料 20吨 单价800元 金额16 000元
b材料 40吨 单价500元 金额20 000元
c材料 10吨 单价600元 金额 6 000元
增值税进项税额7 140元
全部款项已用银行存款支付。
这项经济业务发生后，引起：①资产要素内部有增有减。“材料采购”增加42 000元记入借方，“银行存款”减少42 000元记入贷方；②负债和资产两个要素同时减少。“应交税金”减少7140元记入借方，“银行存款”减少7 140元记入贷方。编制复合会计分录如下：
借：物资采购——a材料 16 000
——b材料 20 000
——c材料 6 000
应交税金——应交增值税(进项税额) 7 140
贷：银行存款 49 140
例9 海达公司从长安厂购入d材料5吨，单价1 500元，货款7 500元，增值税进项税额i 275元，长安厂代垫运费200元。款项尚未支付。
这项经济业务发生后，引起：①资产、负债两个要素同时增加。“材料采购”增加7 700元记入借方，“应付帐款”增加7 700元记入贷方；②负债要素内部有增有减。“应交税金”减少1 275元记入借方；“应付帐款”增加1 275元记入贷方。编制分录如下：
借：物资采购——d材料 7 700
应交税金——应交增值税(进项税额) 1 275
贷：应付帐款——长安厂 8 975

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