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工业企业的基本经济活动是生产产品，满足社会的需要。产品生产过程同时也是耗费的过程。在生产产品的同时，要发生各种活劳动和物化劳动的耗费，包括各种材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工工资和其他费用等。产品生产过程的一切费用支出，称为生产费用。发生的所有生产费用，最终都要归集分配到各种产品成本中去。因此，生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的形成，是产品生产业务核算的主要内容。
一、产品生产业务的核算
（一）产品生产帐户设置
产品生产是工业企业生产经营过程中心环节。为了正确归集分配生产费用，计算产品成本，应设置以下几个帐户：
1．“生产成本”帐户。用来核算产品生产过程中所发生的一切费用，确定产品实际生产成本。借方登记因生产产品而发生的全部费用，贷方登记已完工的产品的实际生产成本，期末借方余额表示尚未完工的在产品的实际生产费用。
为了具体核算各种产品的实际成本，还应按产品品种分别设置明细帐，进行生产成本明细分类核算。
2．“制造费用”帐户，是用来归集和分配生产车间组织和管理生产而发生的各项间接费用的帐户，如车间管理入员工资、福利费、办公费、折旧费等。借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记分配计入生产成本的制造费用，期末结转后一般没有余额。
3．“应付工资”帐户，是用来核算企业应付给职工的工资总额的帐户。贷方登记分配应发工资数，借方登记实际发放工资数，期末如有余额表示分配应发和实际发放工资之间差额。
4．“应付福利费”帐户，是用来核算企业福利费的提取和支付的帐户。贷方登记按工资总额14％提取的福利费，借方登记福利费支出使用额，期末余额表示福利费超支或结余金额。
5．“累计折旧”帐户是用来核算企业所提取的固定资产的折旧及固定资产折旧的累计数额。贷方登记按月计提固定资产折旧增加数额，借方登记出售、报废、毁损固定资产的折旧额，期末贷方余额表示企业现有固定资产累计折旧数额。
6．“待摊费用”帐户，用来核算企业各种已预付而分期摊销、期限在—年以内的费用。如预付房屋保险费、固定资产修理费等。借方登记已经支付的各项待摊费用，贷方登记应由本期或以后各期分别负担的费用，期末借方余额表示尚未摊销的费用。设置运用“待摊费用”帐户是权责发生制原则的需要。
7．“预提费用”帐户，用来核算企业各种预先提取但尚未支付的费用，如预提借款利息、修理费、租金保险费等。贷方登按一定标准预先提取，计入成本费用的数额，借方登记实际支付的各项费用，期末贷方余额表示已经预提但尚未支付的费用。设置运用“预提费用”帐户也是权责发生制原则的需要。
（二）产品生产费用核算
继续以上周所举海达公司为例，说明产品生产费用的核算方法。
例13 材料仓库发出各种材料54 600元，其中用于a产品30 400元、b产品19 200元、车间5 000元。
这项经济业务发生后，引起费用要素增加，资产要素减少。“生产成本”增加54 600记入借方，“原材料”减少54 600元记入贷方。编制会计分录如下：
借：生产成本——a产品 30 400
——b产品 19 200
制造费用 5 000
贷：原材料 54 600
例14 结转本月应付职工工资22 500元。其中a产品工入工资14 000元，b产品工入工资6 000元，车间管理入员工资2 500元。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“生产成本”增加20 000元记入借方，“制造费用”增加2 500元记入借方，“应付工资’增加22 500元记入贷方。编制会计分录如下：
借：生产成本——a产品 14 000
——b产品 6 000
制造费用 2 500
贷：应付工资 22 500
例15 按职工工资总额14％计提职工福利费。
这项经济业务发生后，引起费用和负债两个要素同时增加。“生产成本”增加2800元记入借方，“制造费用”增加350元记入借方，“应付福利费”增加3150元记入贷方。编制会计分录如下：
借：生产成本——a产品 1 960
——b产品 840
制造费用 350
贷：应付福利费 3 150
例16 海达公司开出现金支票，向银行提取现金22 500元，准备发放工资。
这项经济业务发生后，引起资产要素内部有增有减。“现金”增加22 500元记入借方，“银行存款”减少22 500元记入贷方。编制会计分录如下：
借：现金 22 500
贷：银行存款 22 500
例17 以现金22 500元支付职工工资。
这项经济业务发生后，引起负债、资产两个要素同时减少。“应付工资”减少22 500元记入借方、“现金”减少22 500元记入贷方。编制会计分录如下：
借

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