谈谈内审项目质量控制的两个重要工具 |
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要开始记录审计日记,从编制审计工作方案开始,经过审前调查、编制实施方案、现场审计、复核审计工作底稿和证据、起草和修改审计报告、直到发布(送达)审计报告(审计意见书)的全过程,都要记录审计日记。这样才能完整体现审计项目实施过程的操作记载。 2、一定要审计人员交叉审核签字。关于审计日记要素的规定,《办法》中只要求记录日记的审计人员的签字,必要时,审计组长或者其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查,但没有明确规定复核人或审计组长签字。 鉴于审计日记的上述重要作用,有必要实行交叉审核签字,即项目实施过程中每隔一段时间,审计人员的日记必须由审计组长审核签字,组长的日记必须由项目组其他审计人员审核签字,这样做的好处有:(1)便于审计组长及时掌握项目进展情况,统筹协调工作;(2)便于审计组成员之间及时沟通信息,有利于保证审计作业指导书和审计方案的全面执行,避免遗漏;(3)可以更好地保证日记的真实客观,防止日记被删改,便于事后的责任判断。 3、日记记录内容一定要明确、简洁。审计日记的执行,势必增加审计人员的工作量,内部审计机构要在多个项目实践后,不断地对日记记录内容加以规范,总结具体审计事项的记录形式,做到明确、简洁,既要反映审计实施全过程,又要使其不会成为审计人员的工作负担。 审计作业指导书和审计日记,从程序和手段上为内部审计项目质量控制提供了有效的实用工具,两者的结合运用必然有利于内部审计项目质量的提高。 上一页 [1] [2]
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