审计局长在全县科级干部培训班上的辅导讲课稿

、挪用、私分和虚列支出等问题。审查捐赠物资出入库的原始记录是否完整；捐赠物资的变价处理的价格是否合理。

6、乡镇党委书记、乡镇长经济责任审计的内容。

在完成第五条所列内容的基础上，对乡镇党委书记和乡镇长的经济责任审计还要完成以下内容。

（1）审查主要经济和业务指标完成情况，包括财政收入、农民人均纯收入、农业总产值和农村经济总收入，将这些指标与任职期初数、责任目标数、历史最高水平、相同条件的其他乡镇数等进行比较，考核其增减变化情况。

（2）审查工商税收征管情况。看收入是否合法，有无混淆预算收入入库级次的问题；有无应征不征，隐瞒截留收入的问题。

（3）审查执行国家财经政策法规情况。是否实行“收支两条线”和集中核算、集中支付制度，有无违规收费等问题；有无乱加价、乱集资、乱收费、乱罚款等加重农民负担问题。

（4）抽查审计乡镇所属单位。重点放在兴建公益设施、国有和集体土地转让、企业改制、小城镇建设、农业综合开发项目以及群众关心的热点问题等涉及经济责任较大的方面。

7、国营场、国有及国有控股企业（以下简称企业）法定代表人经济责任审计的内容。

在完成第五条所列内容的基础上，对企业法定代表人的经济责任审计还要完成以下内容。

（1）审查企业财务收支的真实性。重点审查货币资金、往来款项、存货、固定资产、成本费用、对外担保的真实程度。

（2）审查企业资产质量变动状况。有无严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资本是否安全、完整。重点审查任职期间不良资产的变动情况，确认任职期初到任职期末的不良资产总额、任期内新增不良资产及消化不良资产的情况。对不良资产的审计要重点关注以下内容：

一是待处理资产净损失，重点审查固定资产毁损、报废的真实性、合规性。

二是长期积压商品物资，重点审查积压一年或一个经营周期以上的商品物资。

三是不良投资，重点审查难以收回的投资，包括未确认的投资损失。

四是三年以上应收款项可能导致的潜在损失。

五是处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失。

六是潜亏，重点审查企业未足额计提或摊销的成本费用。

七是挂帐，重点审查企业由于经营管理或政策性因素形成的，未纳入企业当年损益或进行相应财务处理的损失、费用等。

八是应提未提或少提的各项减值准备。

九是其他因素引起的资产损失。

（3）审查有关经营活动和重大经营决策情况。除第四条所列内容外，重点审查以下内容：

一是企业重大投资的资金来源、决策程序和投资收益情况，是否造成重大损失。

二是对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为对企业的影响情况。

三是高风险投资决策的控制情况。

四是企业改组改制、兼并破产、资产重组等行为的控制情况，有无造成企业损失或国有资产流失问题。

五是有关决策协议和合同内容是否存在损害本企业的条款，其中有无个人谋利行为。

（4）审查企业法定代表人廉洁情况。除第二条所列情况外，重点审查有无以权谋私和挥霍浪费等行为。

（5）审查法定代表人任期内企业经营成果的真实性和完整性。确认法定代表人任职期初至任职期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用等财务定量评价指标。审查企业收入核算是否真实，有无虚列、多列、少列或者转移当期收入等问题；审查企业成本费用核算是否真实完整，有无错列、多列、少列或漏列成本费用等问题。要在企业利润总额中扣除任期产生的不良资产，并做出调整后的新的会计报表。

（二）审计评价

1、评价原则：一是围绕审计结果和存在问题进行评价；二是抓住履行职责最重要的环节与经济责任的联系，寻找经济责任和履行职责最佳切入点进行评价，防止单纯的财务收支评价或单纯的履行职责评价。三是找准被审计对象履行经济责任最突出的方面和最差的方面。四是对存在的问题，既要明确责任，又要对问题造成的结果、危害和问题产生的原因进行分析。五是评价要简明扼要，避免和审计结果部分重复。

2、评价的标准：在实践中，我们摸索了一套对于领导干部履行经济责任情况的评价体系，并把评价标准分为四类：

一类标准：

（1）通过对经济责任人审计，没有发现违纪违规问题，或者违规问题特别轻微的；

（2）完成主要经济指标与上级考核目标或与任职前主要指标相比，有80%以上指标，每年递增10%以上；

（3）按经济效益考核指标，与任职前相比，有80%以上指标，正面指标逐年提高，反面指标逐年下降；

（4）内控制度健全，执行效果好；

（5）重大经济决策实施效果好。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比，节省投资或增加收益在10%以上。

（6）对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，满意率原则上达到90%以上。

同时具备上述条件者，评价为很好地履行了经济责任。

二类标准：

（1）通过对经济责任人审计，发现存在较轻的违纪违规问题，其金额占所在单位收入总额1%以下。

（2）完成主要经济指标与上级考核目标或任职前主要指标相比有50%至80%的指标，每年递增5%至10%以内；