文章标题：市企业信用担保中心抓担保审计工作的几点做法

2004年以来，**企业信用担保中心坚持“提供优质融资担保服务，促进中小企业经济发展”的方针，以科技型、潜力型企业为主要服务对象，立足提高服务档次与服务效果，不断调整运营理念，创新工作模式，健全完善服务体系，使信用担保工作在为企业经济发展服务中迈出了扎实的一步,担保额实现了跨越式增长，在支持中小企业经济发展方面起到了“助推器”作用。同时，担保中心注重建立对申请担保企业实施审计的审计机构、不断完善审计机制与制度，通过发挥自主成立的审计部门的审计工作职能，坚持以财务审计为基础，以效益审计为重点，透过资产负债表、利润表、现金流量表来判断企业的经营状况、资产状况、资金状况、效益状况，并实施保前、保中、保后审计相结合和自主审计与审计专门机构审计相结合及看帐看表审核与现场实地考察相结合的办法，为规避担保风险起到了构筑“放火墙”、搭建“安全网”、打造“责任链”的作用。2004年1—12月份担保中心实际考察企业171户，共为158户企业担保立项，审保金额3.8亿元，为企业提供贷款担保服务101笔，担保总金额达3.12亿元。实施担保企业数比上年度增长63%；担保额比上年度增长154%。

一、建立自主审计的工作制度，实施动态审计监督职能和管理控制职能与参与决策的职能，搭建规避担保风险的“安全网”。

担保中心在担保实践中感悟到：实施规范化担保审计是规避担保风险的关键，实施专业审计部门审计与担保中心自主审计是在为规避担保风险搭建“安全网”。LOcalhoSt从以往担保业务操作过程中，我们发现单纯依靠审计部门审计存在一些缺陷。主要是：从监督工作全局来看，一个与发展社会主义市场经济相适应的审计监督机制尚未形成，一套行之有效的审计监督制度和措施自然也未形成。尤其值得注意的是，现行的行政管理体制中，在利益驱动下(包括经济利益与政治利益)，部门职能自我扩张与其不作为、越位、缺位同时并存，致使部门的行政行为偏离公共利益。另一种现象是，权力结构不合理，往往把具有制衡作用的职能和权力集中于一个机构，对监督主体(包括审计监督)自然不利，使其与他监管的主体很难形成一种合力。另外，审计主体自身存在着不利于发展的缺陷。首先，一些审计职业人员忠于审计法的意识淡薄，在审计工作中存在着执法随意性。其次，管理体制存在缺陷。现行管理体制存在明显弊病：审计主体与审计客体之间是两个不平行的行为主体，地位也不平等，故此，审计主体的独立性较差，造成了审计职能弱化，监督流于形式。其三，审计职业者整体素质不高，诸如，知识结构不合理、对专业的诚信和尊重不够等。其四，法律制约手段滞后，担保机构出现代偿风险，因审计机构审计出现偏差实际上审计部门并不负任何经济责任。基于克服单一审计部门审计的缺陷、强化防范担保风险力度这样一种思考，我们企业信用担保中心成立了自主审计的机构，并不断完善了担保审计的制度，收到了较好的效果。我们的主要做法是：

1．建章立制，规范操作，完善落实自主审计的制度。担保机构通过制定自主审计的规章制度，完善了对申请担保企业审计的内控体系，严格地按照科学、实用的审计业务规程进行操作，实行了审、保、偿体制分离与监控时合作的制度，增强了担保业操作的透明度和责任制。我们在担保立项之后和担保项目审批之前，对一部分申请担保的重点企业实行由担保机构自主审计稽核，建立了担保业务审计报告制度。在审计过程中，不对企业收费，既减轻了企业负担，又避免了因收费对企业的倾向性；不搞人情审计，杜绝了任何人的不正常干扰；不搞权钱交易，甚至审计人员吃饭都不在被审计企业吃，防止了因审计人员违规操作而使担保中心利益蒙受损失。我们通过担保审计识别风险、衡量风险、分析损失原因的方法和技巧，并建立了计算机担保监控网络，加强了对担保企业存在问题进行监测和分析，防止了由于审计失严和业务操作失误而造成风险。

2.实施动态审计监督职能，逐渐向现代审计手段过渡。担保中心的担保对象是中小型企业，而且以民营科技企业为主体，绝大多数企业是银行认为有瑕疵而不能直接贷款的企业，为担保业务开展增加了风险。因此，实施动态审计格外重要。常规的审计往往被界定为在规定的范围和时间内，重点进行企业财务收支和财经纪律方面的审查，审计工作本身任务被动，监督滞后，相对处于一种不活跃的静态监督状态。而担保审计是防范担保风险的自觉行为与必要手段，审计要比常规性审计更加活跃、更加具体，具有动态性的主动参与意识。我们的做法是：在审计的重点上，突出了对经营管理状态的动态监督；在审计的内容上，以效益审计、责任审计和内控制度审计为主；在审计的方法上，实施了帐表审计与实地考察相结合，由事后监督向事前控制转变；在审计的手段上，逐步向现代审计手段过渡。

3.注重担保审计的管理控制职能与参与决策的职能，把担保风险降到最低限度。审计的管理控制职能已经成为担保审计的固有功能，是规避担保风险的必然要求。它同以往片面认识的国家审计职能作用的延伸的区别在于，这种管理控制职能不是外部授权产生的，而是担保中心加强管理的自我要求。随着现代担保制度的建立和运行，随着担保业务的不断拓展，担保中心自主的担保审计在评价企业计划、预决算方案、投资可行性方面，在评价生产组织内控制度的有效性方面，在揭示企业经营中存在的弊端方面，已发挥出越来越重要的作用，因而它的管理控制职能也将越来越清楚地显现出来并发挥出越来越重要的作用。同时，担保审计是担保决策的重要一环，是担保决策的依据。现代担保制度对担保审计工作提出了更高的要求，也赋予它更高的地位，担保审计的服务职能因此而有了质的飞跃，即由泛泛地完成领导交办的工作任务，逐步转移到为领导决策服务上来。通过担保审计，给担保中心领导决策提供有效数据，为规避担保风险奠定了基础。

二、透过“三张表”来真实观察企业经营状况，通过加强对企业活动的审计和监督，构筑规避担保风险的“

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