放火墙”。

党中央和国务院主要领导曾多次强调，要重视发挥“三张表”（即资产负债表、利润表、现金流量表）的作用。担保中心审计部门按照中央领导和上级审计部门的总体要求，注重透过“三张表”来真实观察企业经营状况，加强了对企业活动的审计和监督，构筑了防范担保风险的“放火墙”。我们的主要做法是：

（一）透过资产负债表查看注册资本的真实性及企业的成长性。审计人员在深入诸多企业审计过程中获得资产负债表后，首先查看该表的“所有者权益”部分。重点查看“股本”或“实收资本”项目的数额，并将其与企业的注册资本数额相比较。如果该项目的数额小于注册资本的数额，则说明被审计企业的注册资本存在不到位的现象，对此应做出进一步的了解、搞清资本金未到位的原因。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，对此审计人员予以了高度重视。在查看清楚企业注册资本可靠性的基础上，审计人员注重进一步了解企业的历史上的成长性。审计人员用“所有者权益合计”除以“股本

”（或“实收资本”）的数额，再用该商数除以企业自注册成立至会计报表截止日止的累计年份数，据此对被审计企业的成长性做出初步判断，即企业成立至今净资产的年平均增长率。此外还进一步注意“资本公积”项目的数额，如果该项目的数额过大，审计人员就进一步了解“资本公积”项目的构成。因为有的企业在不具备法定资产评估条件的情况下，通过虚假评估来虚增企业的净资产，借此来调整企业的资产负债率、蒙骗债权人，审计人员对此予以了高度重视。同时，审计人员注重查看企业资产负债率和各项流动性比率，用“负债合计数‘除以”资产总额“所求得的资产负债率，可以了解到企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明长期债权人的风险越大。而通过计算企业的流动比率和速动比率，可以了解到企业偿还短期债务的能力。审计人员还对被审计企业各类资产性项目进行具体分析，借此对企业财务质量做出基本性判断。

第一，注重查看企业待处理性项目，具体包括“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。如果它们的数额较大，则通常表明被审计企业存在虚列资产、虚增利润或掩盖亏损之嫌。

第二，了解企业各类摊销性资产的摊销情况，借此对被审计企业损企核算的可靠性做出推断。摊销性资产具体包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待摊费用”、“预费用”，对此审计人员根据企业制定的会计政策，并结合对“现金流量表”所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产的摊销”项目的数额，分别与上述五个项目的年初与年末的平均余额相比较，对被审计企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断，借此对企业资产及损益会计核算的可靠性做出合理的推断。如果所计算出的各类摊销性资产的摊销率大大低于会计政策所规定的摊销率，则说明被审计企业存在虚增资产和利润之嫌。

第三，计算企业应收账款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。对被审计企业流动资产的偿债能力和变现能力做出在准确的判断，这对于担保中心规避担保风险来讲尤为重要。

（二）透过利润表各相关项目的分析，获取大量有用信息，来确认企业的真实经营状况。

1、通过“主营业务利润”与“主营业务收入”相比较，可以了解到被审计企业主营业务的毛利率，借此了解到被审计企业的产品或劳务的技术含量和市场竞争力。

2、通过“主营业务利润”与“其他业务利润”相比较，可以了解到被审计企业的主营业务是否突出，并借此对被审计企业未来获利能力的稳定性做出相应的判断。

3、通过“营业费用”、“管理费用”和“财务费用”与“主营业务利润”相比较，则可分别了解到被审计企业销售部门、管理部门的工作效率以及被审计企业融资业务的合理性。

4、通过“营业利润”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”与“利润总额”相比较，可以对被审计企业获利能力的稳定性及可靠性做出基本性的判断。即只有企业的“营业利润”占“利润总额”的比重较大时，企业的获利能力才较稳定、可靠。而“投资收益”反映的是建立在资本运营前提下的产业或产品结构的调整情况及其相应的获利能力。

（三）透过现金流量表，了解被审计企业的相关现金流量的信息，来确认企业资金运营状况。

现金流量对企业至关重要，它是企业顺畅运行、获取竞争力的根本保证。审计人员通过阅读“现金流量表”和核查有关帐目，了解到了企业的现金流量的详细情况，为是否为被审计企业实施担保提供了准确依据。

1、注重查看现金流量净增加值。该指标表明被检查的会计年度现金流入与流出的相抵结果，正数表明，本期现金流入大于流出；负数表明现金流出入了流入。一般说来，正数表明企业的现金流量状况在改善。

2、注重查看经营活动产生的现金流量净额。该指标表明企业经营活动获取现金流量的能力。一般说来，在正常情况下企业的现金流入量主要应依靠经营活动来获取。通过该指标与“净利润”指标相比较，可以了解到被审计企业净利润的现金含量，而净利润的现金含量则是企业市场竞争力的根本体现。如果企业的净利润大大高于“经营活动产生的现金流量净额”，则说明被审计企业利润的含金量不高，存在大量的赊销行为及未来的应收账款收账风险，同时某种程度上存在着利润操纵之嫌。

3、注重了解投资活动产生的现金流量净额。该指标反映被审计企业固定资产投资及权益性、债权性投资业务的现金流量情况。

4、注重查看筹资活动产生的现金流量净额。一般说来，该指标反映被审计企业从银行及证券市场的筹资能力。在该指标的形成过程中，会反映出企业偿还银行借款本、息及支付股利的现金流出情况，而这正是企业筹资信誉的根本体现。如果本期借入的银行借款大部分用来偿还银行借款本、息，则说即企业前期银行借

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