企业所得税的最高从46%降低到34%。2003年1月,美国政府推出了总额高达6740亿美元以减税为核心的刺激经济计划。这项为期10年的计划,重点是完全取消股票红利税,仅此一项,减税额度就高达3000亿美元。
法国2000年下半年为刺激经济增长、增加就业和消费,推出了包括个人所得税、公司所得税、汽车印花税、石油产品税和社会保障税等5大项,3年减税近2000亿法郎的减税方案。其中包括降低个人所得税前两档税率,由24%、10.5%分别降为23%、9.5%。法国政府认为,这是半个世纪以来法国最大规模的减税方案。
日本1998年将中央个人所得税的最高税率从50%降至37%,地方居民税的最高税率从15%降至13%;中央公司税税率由34.5%降至30%。
时至今日,减税依然是各国税制改革的主旋律,简单而具有辩证性的拉弗减税思想指导着各国税制改革的实践。进行减税后,各国的税收总收入占gdp的比重并没有出现大的变动,税收与gdp的增长基本是同步的,在合适的范围内降低宏观税负在某种程度上能够起到促进经济发展的作用。
一般而言,所得税侧重于调节公平分配,通过影响社会总供给和总需求来促进经济增长和就业;商品税侧重于效率的调节,通过影响资源配置效率确保经济稳定增长和充分就业。从世界各国实践来看,发达国家以所得税为主体,发展企业的优惠等。
(二)具体税收措施
1.扶持第三产业发展。通过对第三产业实行差别税率等税收优惠,使它们的利润率不至于为负或接近平均利润率水平,以扶持其发展。LOcALhoST差别税率的设计应以资金利润率和资金gdp产出率指标为参照,即如果某一竞争性行业资金利润率很低甚至为负,但该行业资金的gdp产出率较高,即人工成本较高,或者说安排的就业较多,就应该通过税收政策对这个行业加以扶持,即对该行业实行较低的增值税税率。而对于某些垄断利润较高的行业应课以较高税率,以促进公平竞争。
2.促进中小企业发展。目前,世界各国企业所得税的实际税负要比我国低得多,因此,应适当降低企业所得税税率,以继续体现对中小企业的照顾。同时,对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备,允许实行加速折旧,缩短折旧年限,提高折旧率,以促进中小企业加快设备更新和技术改造。最后,税收优惠应改变现行以地区、经济性质优惠为主的税收优惠政策,改为以产业倾斜为导向的优惠;优惠形式要由单一的直接减免税,改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式,并应扩大对中小企业的优惠范围。
3.开征社会保障税。完善的失业保障制度是反失业的“稳定器”和“安全网”。失业保障制度的完善,需要以充足的资金来源为基础,而社会保障税的开征就保证了这一点。较之收费,社会保障税覆盖面大,应对支付危机的能力较强,有利于提高社会保障制度的保证程度;而且其权威性强,征收更有力度,征收成本低,能够为社会保障提供更为稳定、充足的资金支持,这样一来,整个社会的就业压力在一定程度上就能得到缓解。因此,适时开征社会保障税是完善鼓励就业的税收政策必不可少的一环。
4.鼓励个人接受再教育。我国当前的失业体现为总量失业与结构性失业并存,大量待业人员与岗位空缺并存,解决这一矛盾的关键之一是提高劳动者自身素质。可以借鉴国外一些成功经验,从税收中拿出一部分资金成立促进就业基金、专业培训基金,提高劳动者自身素质,做好事前防范失业和促进就业的劳动就业政策。同时,国家对再就业技术培训应给予税收上的优惠,对再就业服务的中介机构进行的技术转让、技术咨询、技术培训而获得的收入应给予营业税所得税方面的优惠。职工个人在所得税方面,对其子女教育费支出、劳动者本人继续教育支出、再就业教育培训费用支出按一定比例税前扣除。在政策上,鼓励人们延长受教育期限,相应延长开始就业的年龄,在一定程度上缓解目前就业集中的压力。
5.逐步消化转移农村剩余劳动力。农村剩余劳动力的转移,其中一部分必须首先从农村产业自身的开拓中寻找出路。积极引导农村种养结构的调整,大力发展劳动密集型新型特色农产品的生产,对养殖、畜禽、水产、园艺、手工艺、土特产等给予税收支持。推进农业产业化,延长产业链,发展农产品深加工行业,以实现农业产业化经营和农业社会化服务体系为主要途径。尽快转变政府职能,调整政策导向,采取减免农产品税收的方式,鼓励农技人员入股或在职人员下海创办农业实体,建立农产品示范基地、旅游观光、农业庄园等,健全农业投入机制,吸纳城乡劳动力。

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