2004年第三稽查局实施行业性专业化稽查，对甘井子区和旅顺口区所辖的建材企业35户进行了纳税检查，到目前为止，已经全部结案，有问题补税户13户，罚款7户。合计补征增值税83.5万元、企业所得税34.8万元，加收滞纳金13.5万元，罚款19.4万元，滞补罚合计151.2万元。从比率上来看，有问题户率达到37%，处罚户率为20%，处罚（数额）率为16.4%。
一、所查建材企业的基本情况
从经济性质分，在所查的35户企业中，以有限责任公司居多，共有26户，其中私营有限责任公司11户，其他有限责任公司15户；另外国有企业4户、合资企业2户、集体企业2户、股份制企业1户。
按经营的产品分，从事建材批发零售的商贸企业12户，混凝土生产企业9户，建材生产企业8户，水泥生产企业3户，石灰石生产企业2户，油漆生产企业1户。
从经营规模来看，年销售额千万元以上的企业有20户，其余企业年销售额在三百万元到千万元之间。
从增值税销售收入负担率来看，混凝土企业由于按照简易办法征收，负担率为6%；石灰石企业的负担率为7%；建材生产企业的负担率在6%以上；水泥生产企业的平均负担率仅为2%；油漆生产企业负担率7%；建材经销企业的负担率为1―3%。
二、检查过程中发现的问题
（一）增值税方面
1、查补前后增值税负担率比较
如下图所示，在13户有问题的企业中，对11户企业进行了增值税补税处理。其中3户混凝土企业由于按简易办法征收，查补前后负担率均为6%；两个石灰石矿企业查补后税负比原来略有增加，其中一户企业税负与行业标准税负基本持平，另一户企业因是老企业，生产设施、水平落后，税负低于行业标准税负3个百分点；1户水泥企业的税负达到10%以上，超过行业标准税负3个百分点；3户建材生产、制造企业的税负均超过了行业标准税负5.65%；2户建材经销企业的税负也超过了行业标准税负0.16%。LOCAlHoST
企业名称 2003年销售收入 增值税 增值税负担率 计税依据调整额 补征增值税 补税后负担率 行业标准税负
某石灰石矿 56,016,848.18 4,095,279.52 7.31% 2489470.2 286399.23 7.34% 7.84%
某塑钢有限公司 31,562,870.14 1,774,992.24 5.62% 342,070.05 58,151.91 5.75% 5.65%
某混凝土有限公司 44,922,076.96 2,695,324.62 6.00% 1,893,955.17 113,637.31 6.00% 6%
某水泥分厂 8,309,140.07 889,898.49 10.71% 481,034.19 40,757.52 10.59% 6.96%
某混凝土有限公司 3,447,686.77 206,861.21 6.00% 154,134.26 9,248.05 6.00% 6%
某石灰石矿 28,102,405.13 1,290,751.10 4.59% 440,334.00 50,657.89 4.70% 7.84%
某建材有限公司 8,022,249.61 529,519.77 6.60% 333,313.33 22,074.15 6.60% 5.65%
某混凝土有限公司 29,588,343.30 1,775,300.60 6.00% 0.00 0.00 6.00% 6%
某建材经销有限公司 6,500,723.92 104,688.83 1.61% 15,130.29 2,572.15 1.65% 0.16%
某建材分厂 8,344,047.89 151,953.41 1.82% 481,034.19 40,757.52 2.18% 0.16%
某混凝土有限公司 16,001,265.56 960,075.94 6.00% 104,830.19 6,289.81 6.00% 6%
某混凝土有限公司 47,434,767.14 2,846,092.03 6.00% 0.00 0.00 6.00% 6%
某制漆有限公司 19,804,256.00 1,363,730.00 6.89% 158,110.68 26,878.82 6.97% 5.65%
2、发现的主要问题
（1）销售产品未计收入，偷增值税。有5户企业存在这一问题，补征增值税4.1万元，罚款4.1万元。例如在检查某企业时，我们到该企业仓库保管员处取得了其保管的提货单，通过与该企业的产品销售收入明细账、总账核对，发现该企业2003年3月至12月已销售货物154,134.26元，货款已收到，但企业将货款挂在往来账上，未计销售收入，未计提销项税额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条第（一）项规定，补征增值税9,248.05元，并处一倍罚款。
（2）未将价外费用计入销售收入，少缴纳增值税。2户石灰石企业在销售货物时代垫的过磅费、扒车费、铁路延伸服务费等代垫费用，未作为价外费用计入应税销售额中缴纳增值税。共计补征增值税34万元，罚款17万元。
（3）发出商品未及时计入销售收入，少缴纳增值税。有些企业虽然将货物发出，但是因为未收到货款，推迟计收入的时间。共有4户企业存在这一问题，补征增值税12.6万元。
（4）混合销售收入错缴纳了营业税。例如某混凝土企业销售混凝土同时负责运输，将取得的运费收入2,007,592.50计入营业税征税范围，缴纳了营业税。依据《中人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十三条规定，此行为属于混合销售应缴纳增值税。补征增值税11.4万元。
（5）取得增值税专用发票未经税务机关认证作进项税额抵扣。如某建材经销企业于2003年9、1

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