| 透过温州资本外流看税收竞争问题 |
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是某个地方的问题，更是进一步规范财政体制、建立和完善税收法制的问题。
(一)健全完善分税制
1.明确与合理界定各级政府的事权范围。以法律的形式明确各级政府的事权与财权，真正规范政府间的财政分配关系。只有事权与财权相一致、相适应，政府履行职能才有物质保证。因此，改革事权划分，一是转变政府职能，明确政府与市场的职能。将那些可由市场机制去解决的问题，逐步从财政的供给范围中剥离，并以此为依据重新界定国家财政的支出范围。二是从中央与地方政府的职能划分和公共产品的受益范围这两个层面，合理划分各级政府的事权，并把各级政府的事权用法律形式固定下来；然后根据事权与财权相统一的原则，确定各级政府的支出。 2.给予地方适当的自主权。地方政府能否拥有相对独立的税收立法权和管理权，是地方政府之间能否展开规范的良性税收竞争的必要条件。目前我国税法明确规定地方政府没有课税权，因而从制度上我国地方政府不具备税收竞争的前提条件。目前，各地区存在的大量程度不同的税收竞争实际上是在地方利益驱动下的制度外税收竞争。因此，适度赋予地方税收立法权和管理权，切实推进财政分权，是促进良性税收竞争的条件。
地方政府因地利人和比中央政府掌握更多的信息，在中央集权的体制下，这些信息可能无法传达到中央政府，以致不能体现在中央政策上，或者有意无意地被地方政府误导，以争取更多的地方利益。与其这样，不如给地方政府适当的自主权，最大程度地满足地区居民的偏好。尤其是我国疆域辽阔，各地情况迥异，适当放权，有利于地方政府根据自身特点进行制度创新，形成各地区相互竞争的局面。而只要权限是明确的，合理的，竞争就可能有序健康地展开。
分税制还必须要有合理的税种划分。在税种划分上，建议将中央财政的固定收入为那些涉及国民经济稳定、统一市场运行、调节收入分配以及流动性较强和分布不均的税种；省级财政的固定收入应该涉及社会结构调整和环境改善方面的税种；市县财政的固定收入应该是流动性较低、信息要求较细、适宜由基层掌握的税种，以及其他国税、省税以外的较小税种。增值税、消费税可继续作为中央、地方共享税，以维持大格局的稳定；个人所得税和资源税等成长性税种和保护性税种可作为各级政府的共享收入，具体分享比例由中央财政根据各级政府间的财力状况合理划分。
(二)建立税收竞争制度和税收协调制度。这方面，我们先了解美国的做法。美国国内的税收竞争也非常激烈，同样不可避免地引致了许多税收问题。然而，美国的国内税收竞争似乎始终都没有“乱”。究其原因，与美国完善的税收竞争制度框架和多维的税收协调制度密切相关。
就美国的税收竞争制度框架而言，主要包括以下三个方面：首先是国家宪法，这是美国税收竞争有序展开的最重要的制度框架；其次是最高法院，从司法角度对辖区间税收竞争进行了有效的制约、调节和规范；其三是中央政府的法律法规。成熟的税收协调机制也为美国国内有序的税收竞争发挥着重要作用。美国的税收协调机制包括纵向协调和横向协调。首先是纵向协调，主要分为六个方面：①从扣除项目和抵免项目上着手调整税源、税基，加强税收合作；②从税源划分上着手；③税收合作管理；④协调税基(上下级政府在开设的税种及其税基上保持一定相似性)；⑤税收附加协调(采用上一级政府的税基使用附加税率或者以上一级政府的税款为税基进行附加征税)；⑥集中管理协调(采用上一级政府的税基和自己的税率，但不负责征管，由上一级政府代征)。其次是横向协调，主要是州际税收协调，可分为两类：一是州际组织协调，包括：税务管理协会的协调、跨州税收委员会的协调以及其他组织的税收协调。虽然美国是一个发达的西方联邦体制国家，无论是在社会制度上还是在税收制度的设计上都与我国有很大的差别，但是其国内税收竞争的现状以及相关对策对于认识我国国内的税收竞争还是有着重要借鉴意义。
我国应该从法律体系上规定有害税收竞争行为的判断标准与惩罚措施及方式，同时建立国家协调地区间税收利益的专门机构，具体负责协调和解决地区间税收利益的矛盾与冲突。允许地方政府间在不与国家法律相背离的前提下可以就税务问题的协商结果签署协议，该行政协议应视为法律规范文件，不仅约束缔约方，也约束辖区内所涉及的公众。地方政府在行政协议履行中，不可避免地会发生纠纷，而解决纠纷的机制可以寻求双方都认可的仲裁与调解，也可以考虑将纠纷解决纳入到我国司法诉讼程序中。同时，加强各地税收研究会和税收科研机构的合作交流，推动税收理论研究，促进税收科学的繁荣与发展。每年就税收工作中的重大问题联合开展调研，召开专题研讨会，为区域税收政策的协调提供理论支持。
参考文献：
[1]靳东升.论国际税收竞争与竞争性的中国税制[J].上海财税，2003，(10)上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
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