| 浅析稳健性会计行为的激励与约束因素 |
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解决所有的问题。
(3)会计人员是会计风险的主要责任人。在会计诉讼中，会计人员通常处于不利地位，这激发了会计人员自我保护的本能。鉴于此，各国会计准则制定组织均倾向于推行稳健性原则，以避免会计从业人员过多地卷人会计诉讼案件之中。值得注意的是，美国发生一系列财务丑闻之后，各国政府都不同程度地加大了会计监管力度，更多地借助于法律武器惩治财务欺诈。随着司法的介人，会计规则受到了严峻的挑战。司法介人意味着会计人员要对会计舞弊承担更多的举证责任，因此采取更加谨慎的执业态度无疑是会计人员明智的选择。
2司法介入激励。有些会计风险与制度有关，如历史成本计量属性所造成的资产反映失实，这不是会计行为能够改变的，应当由制度承担责任;有些风险只与会计行为有关，如对不确定性会计事项的误判是会计行为的结果，是要由会计人员承担责任的。但企业利益相关者却不这么看，不管是什么原因，会计风险一旦变为损失，其结果并没有什么不同。会计信息使用者只要感知并遭受到了这些损失，就可能通过外部监管机制或民事赔偿机制向会计人员索赔。所以，会计人员在法律诉讼面前是非常被动的，防范风险是头等大事。
(1)司法实践注重证据的激励作用。会计信息是为投资决策服务的，投资者只要投资于企业，即可推定其决策是根据企业所提供的会计信息做出的，会计人员便有责任对其决策的正确性提供信息保障。如果投资者根据高估了企业价值的会计信息做出了错误的决策，则可以断定是会计人员的失职行为造成的，其证据即为投资者的投资行为和投资损失;如果投资者没有根据低估了企业价值的会计信息做出决策，其所失去的潜在投资收益，同样是会计人员的失职行为造成的，但因为投资者没有采取具体的行动，其损失由于缺乏有效的证据而得不到法律的支持。同样是基于证据方面的原因，司法实践往往强调对投资损失的补偿而不支持对机会成本的补偿。投资者决策所需要的是公允反映企业价值的会计信息，特别是不确定性收益和不确定性损失等重要信息，但这些信息往往由于证据的原因和会计人员自我保护的需要被规避掉了。由此可见，稳健性原则是会计从业人员在长期会计实践中提炼出来的一条重要法则，其可以使会上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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