| 试述事项会计理论及存在的缺陷 |
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信息过量导致人脑不能准确识别所需要的信息。传统会计通过通用的财务报告来提供会计信息，这种通用的财务报告具有标准的格式，报告的内容是经过多重浓缩后得到的，便于使用者快速吸收。在事项会计下提供的是原始的或汇总程度较低的事项信息，相对于通用财务报告而言，这种信息量是巨大的，特别是随着企业数量的不断增长及企业规模的不断扩大，信息使用者面对的将是庞杂的信息体。为了做出特定的决策，信息使用者必须对不同企业的相关事项信息进行提炼和对比分析，大量的事项信息可能会导致使用者无所适从，出现信息超载和信息混淆现象。从使用者角度来说，他们也并不一定需要很详细的会计信息。有学者通过对投资者的调查发现，投资者更倾向于需要前瞻性的信息，他们并不认为披露的越多越好。
4.3 事项会计的应用缺乏可行的规范
从事项会计理论的特点来看，要制定规范，必须考虑如下几个问题：①事项确认标准。一个企业发生的经济事项纷繁复杂，确定将哪些事项纳入会计核算体系将面临很大的难度。在这方面，传统会计强调重要性原则，但由于事项会计的立论基础是信息使用者的需求不可知，也很难确定哪些事项具有重要性，即对信息使用者而言是决策有用的；②事项计量方式与计量属性的选择。事项会计强调多维计量方式和多重计量属性，但要选择合适的计量方式和计量属性存在困难。③事项披露方式。在披露事项信息时，必须根据事项的属性进行分类，分类的标准难以确定，以什么方式披露与某一事项相关的多维计量方式和多重计量属性也是值得研究的问题；④财务报告的格式与内容标准。对于不同的信息使用者而言，他们根据某一企业或不同企业的同类事项信息进行重构所得到的报告格式与内容应该是一致的，否则所得到的财务报告会缺乏可比性，也应该制定财务报告的格式与内容标准。
4.4 事项会计信息的生成和报告载体的开发维护成本大
事项会计以强大的信息技术为支撑，并且提出以XBRL语言作为事项会计的应用平台。但XBRL是以传统会计理论为基础、主要针对传统财务报告开发的，作为一种与传统会计迥异的会计思想或方法，事项会计要求详细的事项披露与信息的及时传递，这对XBRL提出了更高的要求。要将XBRL或其它的软件进一步开发为完全适用于事项会计的软件将面临巨大的开发成本：①在事项会计下，由于披露的是原始的或汇总程度较低的事项信息，作为其技术支撑的软件必须包含上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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