| 审计人员知识结构对审计判断绩效的影响 |
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是衡量审计判断质量和审计工作效率、确定审计人员责任的基础。以往研究审计判断绩效影响因素比较有代表性的是Ｅｉｎｈｏｒｎ和Ｈｏｇａｒｔｈ（１９８１ａ）以及Ｌｉｂｂｙ（１９８３）提出的模型：绩效＝ｆ（能力，知识，激励，环境）。从模型中我们可以看出，审计判断绩效受审计人员的能力、知识、激励和环境因素的影响。由于知识由其他3个因素及经验决定，因此在这4个因素中审计人员的知识是影响绩效的重要因子。Ｌｉｂｂｙ（１９９５） 指出，“审计人员的知识结构，也就是知识的内容，是影响审计判断绩效的重要因素”。由此，审计研究人员开始关注知识结构对审计判断绩效影响的研究。
知识是人们在改造世界的实践中所获得的认识和经验总和。个体知识的构成状况形成了个体的知识结构，它表现为各种门类、各种层次知识的比例及相互关系。知识结构不同的审计人员，其做出的审计判断的绩效会存在差异。从总体上看，知识结构对审计判断绩效影响的研究主要是从经验的角度探索知识结构与判断绩效之间的关系。这类研究分为两种：一是研究知识结构与判断绩效的关系，二是探索经验对知识结构的影响。Ｃｈｏｏ和Ｔｒｏｔｍａａｎ（１９９１）以图示为基本框架，让有经验的和缺乏经验的审计人员通过回忆典型和非典型信息对公司的持续经营情况做出预测性判断，研究发现，有经验的审计人员和缺乏经验的审计人员具有不同的知识结构，有经验的审计人员的回忆与持续经营判断结果显著相关，而对于缺乏经验的审计人员却并非如此。在探索经验对知识结构影响的研究人员中，Ｃｈｉ和Ｒｅｅｓ（１９８３） 研究发现，当个体从领域相关的任务中获取经验后即有新的事实知识加入脑中，他们现有的知识结构就会发生变化，这些加进去的事实知识就会改变知识要素之间的关系并改变知识要素的分类方式。Ｆｒｅｄｅｒｉｃｋ（１９９４） 通过卡片分类以及使用同表象相关处理回忆任务发现，经验丰富的审计人员比缺乏经验的具有更广泛的交易循环和控制目标知识结构。
此外，张继勋、孙岩和孙鹏采用实验研究方法，以ＭＢＡ和ＭＰＡｃｃ 学员为被试，研究了基于教育背景的知识结构差异对持续经营判断绩效的影响，以及被试在判断过程中是如何使用管理信息和财务信息的。研究结果表明，在知识结构中以管理知识为主的人员判断绩效好于以财务知识为主的人员，以管理知识为主要知识结构的人员具有更好的持续经营判断绩效。上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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