商业银行审计风险的成因及对策

［摘 要］ 随着商业银行业务内容和形式的不断变化和发展，商业银行审计的现实风险与潜在风险也随之而产生。本文通过对商业银行审计风险种类的探讨，从审计人员、审计技术和方法、质量控制标准、审计工作等方面分析了商业银行审计风险的成因，并提出了相应的防范对策。
　　［关键词］ 商业银行；审计风险；成因；对策 论文联盟*论文联盟*编辑。
　　［中图分类号］F239.1［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）08-0087-02
　　
　　近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，审计工作越来越受到人们的重视，如何有效控制审计风险成为审计机关和审计人员普遍关注的问题。
　　
　　一、商业银行审计风险的种类
　　
　　（一）固有风险
　　商业银行固有风险是指假定商业银行不存在内部控制制度时，商业银行的某一业务环节出现重大违法违规问题的可能性。商业银行的固有风险较高，并且体现在经营、管理各个环节中，这是由其本身经营货币的特殊性所决定的。
　　（二）控制风险
　　商业银行控制风险是指商业银行的某一业务环节存在重大违法违纪问题，而未被内部控制防止、发现和纠正的可能性。控制风险实质就是商业银行内部控制制度执行的有效性的问题。由于我国商业银行尤其是国有商业银行长年形成的观念，银行各个级别的“一把手”的权利过于集中，整体人员素质不高，导致银行的内部控制制度在执行的过程中大打折扣，内部控制的执行力度明显薄弱，因此形成的控制风险应该说是比较高的。
　　（三）检查风险
　　商业银行的检查风险是唯一可以由审计人员进行控制的风险，它是指商业银行的某一业务环节存在重大违法违纪问题，通过审计未能发现，并出具了错误的审计意见的可能性。控制商业银行审计的检查风险，是控制审计风险的唯一途径，也对最终形成审计意见起着重大作用。
　　
　　二、商业银行审计风险的成因
　　
　　商业银行审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法

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