| 基于盈余持续性视角的审计质量研究 |
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析，现在还没有一致结论，仅能从目前的研究文献来看，蔡春等（2005）的研究表明，经“十大”审计的企业，其可操纵应计利润越低，其审计质量高于“非十大”；而刘峰等（2007）的研究发现，“国际四大”相比于“非四大”，其审计质量甚至不如“非四大”。考虑到国际四大在本土发展的先机优势，同时近年来本土事务所的蓬勃发展，与“四大”不断减小差距，抢占市场，因此本文扩大事务所样本，选择遵循蔡春等的研究方式。本文采取以“十大”和“非十大”代表事务所规模，但是与蔡春等研究的具体区别在于选择标准，由于经过三年的时间，蔡春等选择的“十大”里有些事务所被原来的“非十大”所替代，因此本文选取“十大”的标准来自中国注册会计师协会于2010年4月30日公布的事务所排名。国外研究（DeAngelo 1981，Lennox 1999，CONNIE L. BECKER等 1998），以及蔡春等（2005）的研究都支持事务所规模与审计质量正相关，由此提出假设：
假设2：事务所规模与经资产调整后的营业利润增长率离差负相关
（三）样本选取和数据来源
本文选取的数据是基于2008年和2009年的CSMAR数据库中的沪市制造业上市公司为研究样本，之所以选择2008和2009年度样本，主要考虑了2006年会计准则的变更，选用滞后两年的数据，可以较好排除掉准则 变更的噪音期。同时，有效样本的选取过程中，对于无效样本的剔除顺序如下：非制造业上市公司样本； ST公司样本； ROE在［-100%，100%］之外的公司样本；数据缺失的样本。经过筛选，最后得到有效样本252个，本文所用统计软件为STATA 10.0版。
四、实证结果分析 论文联盟Www.LWlm.com
（一）描述性统计
（表1）即为此252个样本的描述性统计数据，如表所示，变量absDavrit即为i企业本期的经资产调整后的营业利润增长率离差，样本均值约为0.4，方差约为0.3，中位数为 上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一页 |
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