| 论注册会计师审计风险的成因与防范 |
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别是对财务报表影响比较大的项目要重点审计。审计取证时，不仅要从被审计单位内部取得证据，还要从银行、交易对象等外部单位获得证据；对于存货等实物要亲临现场监盘，获得实物证据，充分运用观察、分析性复核、重新计算等审计程序，体现取证渠道的综合化，提高审计证据的充分性和适当性。要重视控制测试，关注控制测试可能的三种结果：被审计单位内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；控制本身的设计是合理的，但是没有得到执行；控制本身的设计是无效的，或者缺乏必要控制。通过控制测试可以减少实质性测试的工作量，提高审计工作效率。
3、慎重选择被审计单位
审计风险的防范与控制在很大程度上取决于客户的经营成果和经营行为，高明的注册会计师往往在接受审计前就把高风险排除在外，会选择信誉度较高的被审计单位，如果被审计单位诚信度低，那么欺骗注册会计师的可能性就非常大。其次在接受业务时，对于陷入困境出现资不抵债、主要财务指标恶化、亏损数额巨大、人力资源短缺等状况，意味着被审计单位错弊的可能性很大，注册会计师要尤其关注。此外，注册会计师要进行风险评估，确定自己可接受的审计风险水平，如果被审计单位的风险超过的注册会计师的可接受水平，可以拒绝或持保留意见。
4、改善审计社会环境
良好的职业法律环境是注册会计师审计质量的保证，近年来，我国虽然颁布了一系列审计法规，创造了越来越好的环境，但是法律法规仍然不健全，导致审计工作无法可依，因此，政府部门必须加快相关法律法规的制订和完善工作，特别是一些具体规定的完善，只有更细地作出相关规定，才能弥补法律上的漏洞，防止少数人利用这些“漏洞”从事违法活动，加大审计风险。同时，加大审计司法力度，坚决打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，起到对其他审计人员警示作用，促使审计人员自觉地提高风险意识。此外，社会公众对审计的高期望，与实际情况有着一定的差距，这使得审计人员不断地卷入法律诉讼纠纷中，审计人员也因此遭受了大量的经济赔偿，为此，需要建立一个为其赔偿额提供担保的制度，而审计风险保险制度正适应了这一要求，它的出现，大大改善了审计的社会环境，审计人员压力有所减轻，审计风险也随之下降。
参考文献：
[1]梁晓欣.论如何规避审计风险[J].经济师,2011(上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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