净化我国注册会计师执业环境的对策研究 |
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净化我国注册会计师执业环境的对策研究
一、注册会计师执业环境概述 注册会计师行业起源于16世纪的意大利合伙企业制度,形成于19世纪英国股份制企业制度,发展和完善论文联盟http://wwW.LWlm.cOM于20世纪美国发达的资本市场,而我国注册会计师制度的建立则相对较晚。所谓注册会计师执业环境,是指影响注册会计师执业行为的各种情况和条件的总和。本文所关注的注册会计师执业范围以审计业务(财务报表审计、审阅等)为主,基本不涉及管理咨询、会计服务等相关服务业务,即注册会计师执业环境也是注册会计师审计环境。注册会计师执业环境应分为两大层次:内部环境因素和外部环境因素。外部环境因素主要有宏观环境、监管环境、委托人环境和被审计单位环境,而内部环境因素主要是注册会计师行业内部环境。 二、我国注册会计师执业环境的现状 我国注册会计师执业环境不容乐观。目前,从整体执业环境上看,我国注册会计师执业环境的现状主要表现为以下五大方面。 (一)我国市场经济不完善、法律法规不够健全 首先,我国市场经济不完善、市场要素不平衡。现代企业制度尚未真正建立,政府在经济生活中的强势地位依然保持。另外,我国商品市场、劳动力市场和资本市场三者的市场化程度差异极大。在商品市场,商品价格市场化程度较高,但资本市场、劳动力市场,其市场化程度在中国至今发育缓慢和功能残缺不全。其次,我国注册会计师行业相关的法律法规不健全且执行力度不够。而明显过低的处罚力度,起不到有效的威慑作用,导致有的注册会计师在利益面前丧失原则。 (二)企业会计信息普遍失真 从我国企业的整体上看,目前被审计单位环境普遍较差,尤其是会计信息质量的整体状况令人担忧。近年来,财政部对国有企业的年度财务报告进行了若干次质量抽查,结果显示,会计信息失真已发展成为我国企业的一个普遍现象。另外,从趋势上看,虽发现的被审计单位资产和利润失真有所下降,但会计粉饰手段隐蔽、更恶劣。 (三)审计市场缺乏真实需求 我国注册会计师服务缺乏真正的有效需求者,难以形成有序竞争的审计市场。例如我国的证券审计市场存在着上市公司对高质量审计的规避倾向;原中天勤的客户的流向表现出两个特征:(1)选择本地事务所。(2)与长期合作的签字注 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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