浅议商业银行绩效审计 |
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在,因此,开展商业银行绩效审计应当与财务收支的真实性、合法性审计相结合,并且,绩效审计应当以财务收支审计为基础。在审计准备阶段,审计人员可以通过分析财务会计报告来确定审计重点和重要性水平,同时,对内部控制进行测评。如果被审计单位内控制度良好,则可以从保证审计质量的角度出发进行抽样审计,如果被审计单位内控制度较差,则应该着重对其财务收支真实、合法性进行审计,然后再对其绩效方面给予分析和评价。只有将经济效益审计与财务收支、合理、真实、合法性审计相结合,才能保证效益审计的质量,增加效益分析评价的可信度,提出的审计建议也才更具实际价值和指导意义。 (二)绩效审计与专项审计调查相结合 专项审计调查是目前我国绩效审计的主要方式。对商业银行的专项审计调查一般以揭露严重损失浪费或效益低下问题、促进提高资金使用效益和管理水平为主要目标。专项审计调查具有选题广泛、程序简便、灵活机动、工作时效性和针对性强等特点,能够针对在经营管理中存在的突出问题,侧重对问题的分析和研究,提出明确的审计意见,更有利于发挥审计监督的建设性作用。 (三)绩效审计与经济责任审计相结合 随着中办、国办关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的颁布实施,审计机关将全力推进经济责任审计。目前国有大型商业银行的领导人员将逐步接受经济责任审计。绩效审计应成为经济责任审计的重点,与经济责任审计紧密结合。关注商业银行领导人员贯彻执行科学发展观,推动企业科学发展情况,评价内部控制制度的健全性和执行力,检查制定和执行重大经济决策情况,客观评价其管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益。 (四)绩效审计与跟踪审计相结合 采取对新增贷款投向和资产质量跟踪审计也是开展商业银行绩效审计的一种有效方式。跟踪审计是事前、事中审计的一种,其主要特点是审计提前介入,全过程跟踪监督,对出现的问题迅速反馈,及时纠正错误或化解风险,促进被审计单位规范管理提高效益。可见,将绩效审计与跟踪审计相结合是开展绩效审计的一种有效方式上一页 [1] [2] [3] |
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