会计流程内嵌审计流程的基本思路探讨

　审计和会计的发展关系密切，会计系统的每次重大变革伴随的都是审计模式的随之调整。在IT环境下，会计信息的供求矛盾，使得会计流程要结合其所处的信息生态环境进行再造。会计流程再造首先应该保证会计信息的可靠性，就必须实施对会计流程的有效控制。同时，为了进一步保障会计流程持续有效和高效，需要对论文联盟http://Www.LWlm.cOm其实施持续监控，进行持续控制评估和持续风险评估，也即进行持续审计。持续审计只有实现与业务系统的无缝链接和信息流程的融合，才能充分发挥它的作用。所以，我们有必要研究如何将审计流程嵌入会计流程，实现两者的共生和良性互动。
　　一、持续审计对持续监控的利用
　　对会计流程实施持续监控，审计人员可以利用管理层实施的持续监控系统，也可以通过在会计流程中内嵌审计模块（EAM）来实现。这两种监控方式的运作模式基本相同，都是通过对系统及其会计系统和业务流程的控制设置和业务数据进行分析，识别控制缺陷和异常交易，并通过邮件或手机短信的方式向审计人员、企业内部相关责任人发送预警，以期他们采取进一步的行动。
　　从内部审计的角度来看，EAM和持续监控在功能上存在交叉，这是由内部审计部门在内部控制监控中的作用决定的。编辑：www.ybask.Com 。
因为内部审计部门既可以是管理层内部控制监控系统实施中的主要参与者，也可以是内部控制监控职能的执行者。国际内部审计师协会（IIA）在第3号全球技术审计指南《持续审计》中，详细地阐述了持续审计与持续监控之间的依存关系，提出在持续审计中，充分利用持续监控，能够同时满足对控制程序的有效性和用于决策的信息的可靠性和相关性确认的需要。
　　不过，根据COSO《内部控制系统监控指南》的观点，当前很多企业没有很好地利用持续监控程序，或者总体上缺乏必要的监控程序，这就给依赖持续监控而运行的持续审计实施带来障碍。在这种情况下，内部审计部门可能会主动帮助管理层建立持续监控程序，虽然他们并不拥有该程序的所有权。持续审计是一种在较高频率上进行审计的方式，实现审计程序自动化是开展持续审计的必要条件。内部审计部门无论是为了满足审计的需要来开发EAM，还是为了帮助管理层实施持续监控系统，都应该考虑将更多的现有审计程序整合进EAM或者持续监控系统，也即如何将现有审计程序实现自动化，进而实现

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