中国会计理论发展:挑战与战略

　一、引言
　　“会计的发展是反应性的”（迈克尔?查特费尔德，1988），会计始终是与特定国家的经济发展水平、文化传统习惯、政治经济体制、资本市场发展状况等密切相关的。会计与其所处的环境之间保持着紧密的联系，会计的产生与发展离不开特定的环境，环境变革发展的需要才产生并发展着会计。与经济形态从工业经济到新经济的转变、发展观念从无限增长观到可持续发展观的转变、企业从“经济人”到“社会生态经济人”的转变、公司治理从股东单边治理到利益相关者共同治理的转变相适应，财务会计正在经历一系列深刻的变革，即资本范畴从财务资本转变为广义资本、会计目标从绩效导向转变为权益导向、会计对象从资金运动转变为产权价值运动、权益观从业主权益转变为综合权益、资产观从“硬资产”转变为综合资产、收益观从经营收益转变为综合收益、计量属性从历史成本转变为公允价值，会计环境对财务会计理论和方法产生了并将继续产生着重大影响。在会计与环境之间始终以这种适应性互动关系存在和作用时，会计理论则作为一套逻辑严密的原则，提供一种解释和评估当前会计实务的概念框架，预测和指导着新的实务和程序的建立，并使实务工作者、投资人、经理和学生更好地了解当前的实务。编辑：www.ybask.Com 。
但是，迄今为止人们却很难对有关会计确认、计量、报告、目标等确定出一种有定论的概念和演绎出一个普遍认同的理论体系，尤其是中国会计理论还在寻求国际趋同上努力。探究其因由，既在于会计受到周围变动不居的环境的强力影响，也在于会计理论研究缺乏一定的发展战略，或者说没有从价值视角来研究与制定会计发展战略，因为经济体制不同、文化习惯悬殊、法律制度差异等，不仅影响经济业务，也影响人们对会计的认识。如果按照“当前和今后，不存在单一、支配性的财务会计理论，其内容丰富到可以有效地涵盖使用者—环境的全部范围，在财务会计文献中所存在的是可以表述使用者—环境各种差异的一种理论集合”(AAA,1977)的观点，中国会计理论在国际趋同下要形成一种持续而科学、特色而先进的发展态势，就必须在变革环境中找准自身所面临的环境挑战，形成一种具有高度理论价值的发展战略，切实和及时地解决会计理论发展何以为、以何为的根

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