【摘 要】企业资金内部控制管理，严格企业资金管理是一项重要而艰巨的工作。本文就货币资金内部控制的目标及环境和货币资金内部控制设计谈谈自己的观点。
【关键词】企业资金 内部控制管理 方法

企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业各个部门、各个生产经营环节的大事。因此加强企业资金内部控制管理，严格企业资金管理是一项
重要而艰巨的工作。

一、货币资金内部控制的目标及环境

1.货币资金内部控制目标：作为企业管理部门建立健全内部控制的根本出发点，货币资金的内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业的库存现金安全；（2）货币资金的完整性。即企业收到的货币应全部入账，杜绝私设“小金库”等违法行为的出现；（3）货币资金的合法性。即检查货币资金的取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
2.货币资金内部控制环境：控制环境由反映最高管理部门、董事和企业所有者对内部控制重要性态度的各种控制行为、政策和程序组成。货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。它主要包括以下因素：（1）管理决策者：它是货币资金内部控制环境中的决定性因素；（2）员工的职业道德和业务素质；（3）内部审计：通过内部审计及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节，可对货币资金内部控制产生积极的效果。LOcaLHoST

二、货币资金内部控制设计

1．货币资金完整性控制：货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制：是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。目前，餐饮服务业等发票及收据的管理较为混乱，给控制设计增加了难度，如存在企业多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据、收据不连号或以白条代替收据等现象。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设置一岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期地抽查核对工作，及时查处其中的错弊。
（2）银行对账单控制：它是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，发现其是否存在错弊。
（3）往来账核对控制：是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制：货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制：是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，一般地，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点的效果更好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
（2）库存限额控制：它是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法能统筹使用货币资金，特别适用于货币资金短缺的企业。
（3）实物隔离控制：实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管人员外不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，以确保货币资金、实物的安全。
（4）岗位分离控制：是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。
3.货币资金合法性控制：其针对的是货币资金的收入与支付过程。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，其控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。
4.货币资金效益性控制：是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。通常，企业可通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的成本或机会成本，从而选择最优的解决方案。

三、企业资金内部控制管理

1.明确职责分工和程序方法
企业要健全和强化内部组织机构，其核心问题是合理的职责分工。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。特别是规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，以保证会计记录的真实性与完整性。
对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求有账证的一致性或保持一定统驭关系的规定等。
2.建立财产清查盘点制度
为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后要实行永续盘存法核对库存账实外，还要制订财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账物相符。
3.加强审核审计工作
通过对物资采购、资金支付、产品赊销、现

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