【企业合并 购买法 权益结合法 公允价值 账面价值
【论文摘要】企业合并的处理方法主要有购买法和权益结合法，不同的方法对购并企业的财务状况及经营成果会产生不同的影响，本文在对两种方法进行分析比较的基础上，根据2006年我国 《企业企业净资产的利用效果和盈利能力，因此一度成为了交易市场上投资者关注和管理当局融资、进行盈余管理的重点。相比较购买法而言，权益结合法下较高的净利润水平和较低的净资产水平，导致其净资产收益率较高，也导致了管理者利用此方法进行对外指标的人为操纵。
3．购买法和权益结合法在我国的实际应用
随着美国财务会计准则委员会 (fasb)和国际会计准则理事会 (iasb)对权益结合法的修改和取消，2006年，我国财政部颁发了第20号会计准则《企业合并》，其中并没有完全采用国际通行规则，而是规定了企业合并采用权益结合法和购买法，这项准则及相关会计处理方法充分考虑我国实际情况，不失为会计理论的一种创新。
在我国目前的经济条件下，仍有许多同一控制下的企业合并业务发生，同时，金融市场尚未完善，资本市场尚不成熟，评估业务也不发达，难以准确计量企业的各项资产和负债的公允价值。因此，采用权益结合法，可以有效避免公允价值难以准确确认的难题，规范企业合并的会计处理。同时还能提高会计信息的可靠性，避免会计信息失真，确保披露正确的会计信息。在我国上市公司已有的并购案中，清华同方与鲁颖电子的换股合并、tcl集团与tcl通讯的换股合并以及第一百货与华联商厦的换股合并案例，均是采用了此种法。LoCAlhOst但权益结合法在利润操纵、粉饰财务报告等方面也存在着很大缺陷，因此购买法的使用在缓解企业利润操纵问题 、减少管理当局盈余管理行为，规范企业合并重组，反映企业合并的经济实质方面具有了很大的作用。
综合来看，我国新准则对企业合并处理方法的规定，充分考虑了我国实际情况，对企业国际竞争力的提高具有重要意义。两种不同的方法都有着各 自的优缺点，允许两种方法同时存在，是适应国际形势和国内环境的明智之举。特别地，随着我国资本市场的不断成熟，产权交易制度的不断完善和评估业务的不断发展以及会计理论和方法的不断进步，应鼓励企业合并中选择购买法，不断促进我国会计准则体系与国际准则体系的趋同。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会会计[m]北京：经济科学出版社
[2]胡明霞，叶文宏购买法和权益联盟合法——合并会计报表的特征比较及其选择[]上海立信会计学院学报，2005，(01)．